Как отразить затраты на приобретение кофе в бухгалтерском
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить затраты на приобретение кофе в бухгалтерском». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Если продукты, чай, кофе не передают конкретным лицам, а происходит их использование для корпоративных целей, то это рассматривают не как безвозмездную передачу, а как собственное потребление непроизводственного характера, которое не подлежит обложению НДС.
Разберемся, какие именно траты могут быть отнесены к данному виду расходов, а какие списать на этот счет не получится, какие документы могут служить подтверждением и как правильно отразить эту статью в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим также современные законодательные изменения относительно представительских расходов и тенденции на ближайшее будущее.
Их нормы приводятся в пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ. Определение представительским расходам дается исходя из этих норм.
Учет представительских расходов: все официально
В стоимость кассового аппарата включаются затраты на доставку, установку, ввод в эксплуатацию; стоимость голограммы «Сервисное обслуживание» и самоклеящихся пломб.
Для выезда к клиентам будем нанимать вертолеты в Новом Уренгое. Однако это дороговато. Да и экологически вредно. Так что по снегу (это 9 месяцев в году) будем ездить на своих собачьих упряжках. Это у нас будет транспортный (мобильный) цех (МЦ).
Закон не разрешает тратить в представительских целях бесконтрольные суммы, потом списывая их, тем самым снижая базу налога на прибыль. Установлен жесткий лимит для данного вида затрат.
Как доказать налоговикам правомерность расходов?
У налоговиков обязательно возникнут вопросы в отношении правомерности действия. Отсутствие пункта об обеспечении напитками и сладостями в коллективном договоре приводит к тому, что процедура учета чая и кофе меняется. В этой ситуации бухгалтер должен учесть продукты в числе прочих расходов.
Если в штате организации имеется свой переводчик, расходы на приглашенного со стороны специалиста налоговики могут не счесть представительскими. Свою правоту фирма может попытаться доказать в суде, убедив его, что квалификация или спецификация штатных переводчиков не отвечает задачам представительского мероприятия.
Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в указанном выше Письме, при выставлении счета-фактуры по безвозмездной передаче чая и кофе коллективу работников офиса в строках 4 «Грузополучатель», 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН и КПП покупателя» проставляются прочерки.
Остаток расходов на доставку товара на начало месяца — 24 000 руб., в течение ноября 2015 израсходовано 53 000 руб.
Учет питьевой воды на предприятии
Расходы на покупку чая, кофе, конфет и печенья, которые компания выкладывает в приемной для клиентов, ожидающих встречи, к представительским не относятся. Такие выводы следуют из ответа Минфина на частный запрос.
Выбытие активов при их безвозмездной передаче признается расходами организации, учитываемыми в составе прочих расходов (п. п. 2, 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Налоговая база по данной операции определяется исходя из рыночных цен товаров без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Исходя из условия, что продукты приобретены по рыночным ценам, организация должна начислить НДС (при передаче этих продуктов в комнату отдыха) в сумме 1830 руб. ((12 000 руб. — 1830 руб.) x 18%) (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Однако если компания укажет в документе обеспечение сотрудников чаем и кофе, могут возникнуть споры с представителями налоговой службы. Минфин утверждает, что учитывать для уменьшения налогов можно только траты на покупку питьевой воды.
Предоставляем сотрудникам воду, чай и кофе: что с налогами?
К расходам на продажу относят затраты, которые несет организация непосредственно на приобретение товара, а также издержки, связанные с процедурой его реализации (так называемые издержки обращения).
Расходы на покупку чая, кофе, сахара, кондитерских изделий, которые предлагаются клиентам вне рамок официального мероприятия, например, в приемной во время ожидания и т.д., относить к представительским расходам достаточно рискованно (Письмо Минфина России от 24.11.2005 № 03-03-04/2/119).
То есть фактически работодатель совершает одностороннюю сделку, к которой применяются положения гл. 32 «Дарение» Гражданского кодекса РФ, поскольку это не противоречит одностороннему характеру и существу сделки (п. 2 ст. 154, п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Налоговый кодекс РФ не устанавливает четкого перечня документов, которыми налогоплательщики должны подтверждать представительские расходы.
То есть фактически работодатель совершает одностороннюю сделку, к которой применяются положения гл. 32 «Дарение» Гражданского кодекса РФ, поскольку это не противоречит одностороннему характеру и существу сделки (п. 2 ст. 154, п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Кроме того, к расходам на оплату труда относятся затраты на бесплатное или льготное питание, предусмотренное трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Значит, расходы на чай, кофе могут быть отнесены к расходам на оплату труда.
Питание сотрудников: бухгалтерский и налоговый учет
Затраты МЦ спишем на все подразделения, которые пользовались транспортом, пропорционально пройденным собакокилометрам. Но это зимой.
А вот в ФНС считают иначе – там нас заверили, что раз в кодексе перечень учитываемых расходов открытый, то стоимость таких продуктов можно признать в учете. И если в коллективном договоре предусмотреть предоставление сотрудникам во время рабочего дня чая, кофе, конфет и т. п., то их стоимость можно полностью отнести на расходы по обеспечению нормальных условий труда.
Так, на счете 26 вырисовывается два ЦЗ – вышеупомянутых отдела. Себя и босса я отнесу к третьему – АУП (административно-управленческому персоналу).
Имея возможность предложить чай или кофе партнерам, организация формирует положительный имидж и повышает вероятность заключения сделки или продолжения продуктивного сотрудничества. Как и другие траты компании, расходы на приобретение чая или кофе должны быть учтены.
Траты на приобретение воды могут входить в данный перечень. Однако если компания передает продукт работникам, в учет необходимо внести следующую запись: Дт 20(26) Кт 10 (выполнено списание стоимости купленной питьевой воды). При УСН представительские расходы не учитываются в целях налогообложения, поскольку они не поименованы в закрытом перечне расходов, установленном статьей 346.16 НК РФ (Письмо Минфина от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22).
И это допускает Трудовой кодекс. Согласно ст. 41 Трудового кодекса в коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями. Это важно.
При этом должен быть документ, подтверждающий, что водопроводная жидкость не соответствует нормам СанПина.
Представительские расходы и бухучет
Тип операции Название документа Форма Учет после покупки Товарная накладная № ТОРГ-12 Приходный ордер № М-4 Перемещение продуктов внутри компании Требование-накладная № М-11 Осуществление списания питьевой воды Акт на списание материалов в производство Форма, которую специалист компании разработал самостоятельно.
Создание комфортных условий – это не только дань моде, но и требование действующего законодательства. Так, наниматели обязаны создать соответствующие производственные и санитарно-гигиенические условия.
Чтобы не возникло споров с налоговиками, решать которые возможно лишь в арбитражном суде, рекомендуется при определении расходов пользоваться критериями, обозначенными в Налоговом кодексе и предписаниях Министерства финансов РФ (в частности, Приказе Минфина РФ от 15 марта 2000 года № 26н):
- Прием и обслуживание должны быть организованы с целью установления или поддержки сотрудничества, к обоюдной выгоде сторон.
- Мероприятия должны быть строго официальными (так, банкет в ресторане, даже если он проводится с партнерами, не будет сочтен официальным, в отличие от делового завтрака или обеда). Официальность мероприятия может быть подтверждена программой вопросов, подлежащих обсуждению в его ходе.
- Затраты должны быть обоснованы, то есть оправданы с экономической точки зрения.
- Каждая статья расходов должна иметь документальное подтверждение.
Чай, кофе, печенье и другие кондитерские изделия организации могут приобретать по безналичному и наличному расчету. Если продукты приобретают по безналичному расчету, то оприходование их производят по накладным ТТН-1, ТН-2.
Чай вприкуску c налогообложением
Форму такого отчета налогоплательщики вправе разработать самостоятельно, соблюдая при этом требования к первичным документам, установленные в статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Для создания работникам комфортных условий на работе многие организации проявляют заботу о поддержании нормального микроклимата.
По итогам декабря 2015 года ООО «Текстиль Плюс» реализовал продукцию на сумму 1 412 000 руб., НДС 215 390 руб. Себестоимость проданных товаров — 945 000 руб.
Но, осуществляя налоговый контроль затрат, налоговая инспекция оценивает их соответствие критериям, установленным статьей 252 НК РФ, то есть проверяет, являются ли произведенные затраты экономически обоснованными и документально подтвержденными. Следовательно, на практике производственную направленность расходов на кофе и какао с чаем плательщику доказать будет непросто.
Для более удобного потребления воды приобретают фильтры для очистки воды, приспособления (например, механические помпы, кулеры).
Уменьшить базу для расчета налога на прибыль на стоимость бесплатного питания можно только в строго оговоренных случаях. А именно: питание предоставлено сотруднику согласно действующему законодательству или же предусмотрено трудовым или коллективным договором. Для исполнителя по договору подряда ни одно из названных исключений не работает.
Продукты принимаются к учету по фактической стоимости. Чтобы узнать ее, необходимо обратиться к договору с поставщиком. Цифра, указанная там и будет фигурировать в других документах компании. Как и в случае с водой, НДС в учет не принимается.
Как отражать в бухучете расходы на онлайн кассу
Мне предложили наладить бухучет во вновь создаваемой фирме. Миссия фирмы – внедрить продукты 1С во все оленеводческие охотничьи и рыболовецкие артели в окрестностях Обской губы. Под офис приобрели и отремонтировали бывший старообрядческий скит в тайге в сотне километров от Надыма.
Но учтет ли эту норму налоговый инспектор при проверке? Существует риск, что передача чая будет квалифицирована как оплата товаров для личного потребления работника, и такие расходы на основании пункта 29 статьи 270 НК РФ не будут учтены в целях налогообложения. Получается, что учет через расходы на оплату труда – скользкая дорожка.
Следует учитывать, что расходы на оплату труда включают в себя не только заработную плату работникам, но и оплату по договорам гражданско-правового характера, затраты на обязательное страхование, дополнительные страховые взносы, добровольное медицинское страхование и т.д. (ст. 255 НК РФ).