Сдача в аренду земельного участка НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдача в аренду земельного участка НДС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Арендную плату за землю и земельный налог уплачивает арендатор земли. Арендатор обязан вносить арендную плату в соответствии с договором аренды земли. Размер арендной платы указывается в договоре и может рассчитываться в зависимости от площади и стоимости участка, а также от различных других факторов.

Кто облагается налогом?

Земельный налог взимается с земли и рассчитывается с ее владельца. Размер налога зависит от категории участка, площади и ставки стоимости земли, определяемой государственными органами. Земельный налог зачисляется в бюджет местного самоуправления и используется для финансирования нужд местных органов власти.

Участки не облагаются НДС, который взимается с товаров и услуг, но не с земли. Поэтому при аренде участка НДС не возникает и не уплачивается ни арендатором, ни арендодателем.

Внесение суммы через банк, почту или сайт Госуслуг

При аренде земельного участка арендатор облагается налогом на землю. Но как и кто оплачивает этот налог? Нужно ли вносить сумму самостоятельно или есть возможность воспользоваться сервисами госуслуг?

Если вы являетесь арендодателем и хотите узнать, как рассчитать арендную плату и сколько нужно будет платить налога на землю, то для этого есть специальные формулы и нормативные акты. В случае аренды земельных участков муниципального или государственного значения суммы налогообложения могут быть разными.

Если у вас есть земельный участок в аренде, то вы можете воспользоваться различными способами внесения суммы по арендной плате и налогам. Вы можете оплатить их через банк, почту или сайт Госуслуг. Это удобно и позволяет сэкономить время.

Для пенсионеров и других граждан существуют льготы при оплате аренды земельного участка. Так, например, пенсионерам может быть предоставлена скидка на арендную плату или налог на землю. Чтобы узнать о возможных льготах, необходимо обратиться в соответствующие органы и предоставить документы, подтверждающие ваше право на льготы.

Сколько платить арендодателю?

Сумма арендной платы, которую должен оплатить арендатор арендодателю, зависит от нескольких факторов. Во-первых, это тип земельного участка – государственный или муниципальный. Во-вторых, размер участка и его категория. Также важно знать, пользуется ли арендодатель льготами по налогообложению.

Если аренда земельного участка осуществляется в рамках государственных услуг, то размер и порядок оплаты определяются в соответствии с установленным законодательством. Для таких случаев на сайтах госуслуг обычно есть возможность рассчитать налог на землю по формулам, представленным на сайте.

В случае аренды муниципального участка должностные лица муниципальных органов определяют порядок и размер платы. Расчет может проводиться на основе площади участка или иной установленной формулой. Для внесения арендной платы обычно можно воспользоваться услугами банка, почты или других организаций, указанных муниципальными органами.

Налог на аренду земельного участка может начисляться как общий, так и с НДС. Для юридических лиц размер арендной платы определяется на основе договора аренды, заключенного с арендодателем. В случае физических лиц, таких как пенсионеры или граждане, проживающие на территории земельного участка, размер арендной платы может быть установлен в соответствии с государственными программами и льготами.

Год 2022-й: смотрим, что изменилось

С 1 января 2022 г. при совершении операций, которые не облагаются НДС по ст. 149 НК РФ, больше не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж <14>.

Но поправки не отменили необходимость подачи НДС-декларации налоговыми агентами, причем даже если у них были только необлагаемые операции. Для всех налоговых агентов сделано послабление лишь относительно формы подачи декларации: ее можно сдать в бумажном виде (а не в электронном) <15>. Распространяются такие правила и на арендаторов муниципальных земельных участков <16>.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Думинская Ольга Сергеевна — Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

«Все спецрежимники, которые являются налоговыми агентами по НДС при аренде муниципальных земельных участков, хотя и не выставляют с 2022 г. счета-фактуры, но по-прежнему должны заполнять раздел 7 декларации по НДС. Причем независимо от того, в каком виде сдается декларация — в электронном или на бумаге.

Так что в этом году сохраняется обязанность по сдаче в ИФНС декларации по НДС у упрощенцев и вмененщиков, арендующих муниципальные или федеральные земельные участки».

Напомним, что сдать декларацию нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть за I квартал 2022 г. декларацию нужно сдать не позднее 21 апреля (поскольку 20 апреля — воскресенье) <17>.

В ней, разумеется, нужно заполнить титульный лист. И посмотрим, что же надо указывать в разделе 7 декларации:

в графе 1 раздела 7 — код операции 101025118;
в графе 3 раздела 7 «Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.)» по строке 010 — сумму арендной платы.

Раздел 2, в котором налоговые агенты отражают суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, заполнять не требуется.

Отметим, что административные штрафы за неподачу в срок деклараций остались прежними. А вот налоговый штраф за несвоевременную подачу деклараций распространяется теперь не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов. В рассматриваемой ситуации он составляет 1000 руб., так как налог в бюджет перечислять не требуется <19>.

Внимание! За неподачу в срок налоговой декларации могут оштрафовать на 1000 руб.

* * *

Инспекторам непросто выявить, должны ли спецрежимники представлять НДС-декларации. Чаще всего такие нарушения находят только при выездных налоговых проверках.

——————————-

п. 3 ст. 161 НК РФ
подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ
п. 3 ст. 129, п. 1 ст. 614 ГК РФ; ч. 1 ст. 9 Конституции РФ; подп. 1 п. 1 ст. 1, подп. 1 п. 1 ст. 6 ЗК РФ; п. 3 ст. 41, статьи 42, 62 БК РФ
Письма Минфина от 18.10.2012 N 03-07-11/436, от 01.02.2011 N 03-07-11/21; Постановление 15 ААС от 05.02.2013 N А53-7083/2010
пп. 3, 5 ст. 168 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2022)
пп. 1, 3 ст. 120 НК РФ
п. 2 ст. 120 НК РФ
п. 4 ст. 89 НК РФ
п. 5 ст. 174 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227
ст. 119 НК РФ
п. 1 ст. 126 НК РФ
ст. 15.5 КоАП РФ
ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ
п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ
п. 5 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС от 26.02.2022 N ГД-3-3/780@
п. 3 ст. 161 НК РФ
п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ
п. 5 ст. 168 НК РФ; п. 44 Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 N 104н; приложение N 1 к указанному Порядку
п. 1 ст. 119 НК РФ

Аренда и сервитут: применение стандартов бухучета

ФСБУ 25/2018 для учета аренды у арендатора, арендодателя и субарендатора применяется, когда объект передается во временное пользование за плату, то есть в большинстве стандартных случаев аренды и субаренды. Статус и организационно-правовая форма сторон договора значения не имеет. ФСБУ 25/2018 применяют государственные, коммерческие организации, АО, ООО, МУПы и ГУПы.
Не применяется стандарт для сервитута, аренды участка недр. Действующее законодательство требует учитывать такие объекты по ФСБУ для организаций государственного сектора.
Давайте разберемся, чем сервитут отличается от аренды. Аренда предусматривает для арендатора достаточно широкие права. Сервитут, наоборот, их ограничивает. Аренда (ГК РФ ст. 606) позволяет сдавать землю в субаренду, улучшать ее, вносить арендные права в уставный капитал организации, передавать их в залог, возводить на участке постройки. Все операции осуществляются с согласия арендодателя. Землю можно выкупить, если это предусмотрено договором аренды.
Сервитут исключает субаренду, залог, куплю-продажу. Ограничения на использование объекта установлены ГК РФ (ст. 274, 275).

В договоре аренды может указываться переменная и фиксированная плата. Первая определяется порядком формирования стоимости земли. Обязательство по аренде и ППА для ФСБУ 25/2018 формируют не все переменные платежи. Это касается, например, арендной платы по размеру ставки инфляции или по кадастровой стоимости. Учитывается такая плата в текущих расходах.
Переменные платежи, рассчитанные по кадастру, не формируют ППА, поскольку они не указаны в перечне платежей, которые формируют состав арендных платежей (ФСБУ 25/2018 п. 7). Кадастровая стоимость устанавливается государством. И арендные переменные платежи, исходящие из такой оценки, не считаются рыночными.
Важно: также не формируют ППА переменные платежи, рассчитанные из ставки за единицу площади.
Прямые нормы по учету переменных платежей по кадастру в ФСБУ 25/2018 отсутствуют. Соответственно, возможны другие варианты учета. Если тема актуальна, запросите консультацию профильного специалиста!

Об аренде государственной земли и НДС

Исполнение обязанностей налогового агента подразумевает перечисление в бюджет налогов, удержанных из доходов налогоплательщиков (п. 1 ст. 24 НК РФ). То есть из доходов лиц, которые совершают налогооблагаемые операции, но по тем или иным причинам освобождены от обязанностей самостоятельно определять налоговую базу и платить налог в бюджет.

При длительной же аренде арендатор получает практически такие же права в отношении земельного участка, как и его собственник (за исключением только права распоряжения землей).

Как предусмотрено подпунктом 17 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса пошлины и сборы, взимаемые государственными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физлицам определенных прав, в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами, не облагаются НДС.

Далее в Минфине рассуждают так. Поскольку согласно статье 1 Земельного кодекса земля признается природным ресурсом, арендная плата за пользование землей, находящейся в государственной или муниципальной собственности, относится к платежам в бюджет за право пользования земельными участками.

Если предложенный участок вообще не является собственностью муниципалитета, то договор необходимо заключать с настоящим владельцем. НДС опять ж придется платить.

Разъяснения по этому поводу содержатся, в частности, в письмах финансистов[1], к подобному выводу пришел КС РФ[2], аналогичного мнения придерживаются и арбитры[3].

Если же в качестве арендодателя выступает казенное учреждение, то в силу пп.

4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ оказываемые им услуги, включая услуги по аренде, не создают объекта обложения НДС и, следовательно, у арендатора обязанностей налогового агента не возникает. Данный вывод также подтвержден компетентными органами[4]. Вроде бы все понятно, земля ведь тоже имущество, следовательно, к ее аренде должны применяться общие правила налогообложения.

Или нет? Ведь, например, операции по реализации земли, независимо от ее собственника, объектом обложения НДС не признаются на основании пп.

Физические лица получают уведомления ФНС, в которых указываются сумма и реквизиты для оплаты.

Приложение к уведомлению подписывается получателем в качестве подтверждения правильности данных. После этого физическое лицо переводит на счет нужную сумму.

Юридическое лица рассчитывают сумму самостоятельно и переводят ее на счет ФНС по итогам отчетного периода, который составляет, по российскому законодательству, один год.

Как видите, в земельном законодательстве РФ есть множество нюансов. Земельный налог выплачивает владелец земли, а арендатор договаривается о временном использовании участка на условиях аренды. НДС начисляется только в том случае, если земля, по которой заключена договоренность, является частной, а не государственной собственностью.

Когда арендатору быть агентом

Исходя из норм действующего законодательства, выбор НДС-обязанного участника арендных отношений является наименее очевидным как раз в случае трехстороннего договора аренды. То есть контракта, сторонами которого, помимо арендатора, являются орган госвласти (на правах собственника имущества) и балансодержатель (МУП, ГУП и т. п.).

Проблема в том, что налоговое законодательство разъяснений по данному вопросу не содержит. Буквальное прочтение пункта 3 статьи 161 НК РФ об агентских обязанностях арендаторов муниципального или государственного имущества показывает, что арендатор должен удерживать из доходов арендодателя и платить в бюджет НДС в определенной ситуации. А именно «при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества».

То есть возможность наличия в арендных отношениях третьей стороны никак не упомянута в кодексе. Поэтому вполне логично предположить, что положения упомянутого пункта не распространяются на случаи найма помещений у оперативного управляющего или прочего распорядителя гос-имуществом. Иначе говоря, арендатору не нужно выступать в роли налогового агента в случае трехстороннего договора.

На возникновение агентских обязанностей арендатора только при двустороннем договоре уже несколько лет назад указывал и Конституционный суд РФ. В определении от 2 октября 2003 г. № 384-О судьи отметили, что порядок уплаты НДС, установленный пунктом 3 статьи 161 НК РФ, необходимо применять лишь «в случае предоставления в аренду публичного имущества, не закрепленного на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления за государственными унитарными предприятиями или учреждениями, т. е. составляющего государственную казну, при непосредственном участии публичных собственников в гражданских правоотношениях».

Тем не менее налоговики давно предпочитают распространять эту норму кодекса и на случаи предоставления в аренду имущества, ранее переданного балансодержателю. Конечно, при условии, что госструктура также является одной из сторон договора. Если же арендный контракт заключен непосредственно с балансодержателем, то ему и предстоит рассчитываться с бюджетом (см., например, письма ФНС России от 14 февраля 2005 г. № 03-1-03/208/13, от 2 июня 2005 г. № 03-1-03/926/11, УФНС России по г. Москве от 29 ноября 2005 г. № 19-11/87841, от 27 марта 2007 г. № 19-11/28227).

Заметим, что с последним утверждением согласны и финансисты, и арбитражные суды. То есть, если госорган не указан в договоре муниципальной аренды в качестве одной из сторон, платить НДС должен балансодержатель (см., например, письмо Минфина России от 16 сентября 2005 г. № 03-04-14/16, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 октября 2006 г. № А19-12626/06-24-Ф02-5663/06-С1, ФАС Поволжского округа от 20 сентября 2007 г. № А12-17442/06-С61).

Основные правила и порядок расчета

Расчет платы за аренду земельного участка и вопросы налогообложения в данном случае регулируются налоговой и государственной властью. Закон, относящийся к аренде земли, определяет основные обязательства и права арендодателя и арендатора.

Государство имеет право взимать плату за передачу земельного участка в аренду. Эта плата включает в себя основную и добавленную стоимость, исчисление которых происходит на основании договора аренды и составленной оценки агентства.

Арендная плата за землю может быть как муниципальной, так и государственной. В случае аренды земельного участка, находящегося на территории муниципалитета, плата перечисляется в бюджет данного муниципалитета. В случае аренды государственной земли, плата перечисляется в государственный бюджет.

Плата за аренду земельного участка может включать в себя налоги и сборы, которые взимаемые государством или муниципалитетом на основании законодательства. НДС не входит в состав арендной платы за землю.

При расчете арендной платы важно учитывать другие нюансы, такие как налоговые льготы, которые могут быть предоставлены на основании заключенного договора аренды земельного участка.

Основная задача владельца земельного участка и арендатора — своевременно и правильно расчитать сумму арендной платы и налоговые обязательства, чтобы избежать штрафных санкций и убытков.

В случае возникновения вопросов по расчету арендной платы, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам или юристам, которые имеют опыт в данной сфере и знания законодательства.

Имуществе и аренде земельного участка

При аренде земельного участка, арендатор становится временным владельцем указанного имущества. В таком случае, владелец — арендодатель, входит в правоотношения с арендатором, заключая договор аренды, и меняет свои обязательства перед органами государственной власти и местными администрациями.

Основная плата за аренду земельного участка не облагается НДС. Но есть некоторые нюансы, которые нужно учитывать. Если арендная плата включает в себя платежи за водоотведение или водоснабжение, то на такую сумму обязанность по уплате НДС возникает. Также, если арендатором выступает юридическое лицо, то налог на добавленную стоимость будет применяться ко всем платежам по аренде.

Советы и рекомендации

Перед заключением договора аренды земли, необходимо проконсультироваться с налоговой инспекцией, чтобы уточнить правила и порядок расчета налога в конкретном случае.
При оформлении аренды земельного участка, обратите внимание на особенности законодательства, относящиеся к передаче земельных участков в аренду. Это могут быть дополнительные процедуры и лицензирование.
Обязательно изучите муниципальную и государственную политику в отношении аренды земли и налоговые льготы. Возможно, в вашем регионе действует программа по льготной аренде для определенных категорий арендаторов.
Также, стоит учитывать, что действующее законодательство не облагает налогом на добавленную стоимость аренду зданий, находящихся на арендуемой земле. В этом случае, основную плату за аренду земельного участка облагаются муниципальные и государственные налоги.

Важно помнить, что законодательство по аренде земли и налоговые правила могут изменяться, поэтому рекомендуется регулярно обновлять информацию по этому вопросу и обращаться за консультацией к специалистам.

Платежи при аренде земельных участков

Наиболее распространенным платежом при аренде земельного участка является арендная плата. Арендатор обязан уплачивать арендную плату в соответствии с условиями договора аренды. Размер арендной платы может определяться различными факторами, такими как площадь участка, его местоположение, категория земли и другими условиями.

Кроме арендной платы, арендатор может быть обязан уплачивать иные платежи. Одним из таких платежей может быть плата за срочное расторжение договора аренды земельного участка. Если арендатор решает досрочно прекратить аренду, он должен уплатить сумму, предусмотренную договором, как компенсацию за расторжение договора вне срока.

Также в договоре аренды земельного участка может быть предусмотрена плата за изменение предназначения земли. Если арендатор желает изменить предназначение земельного участка, он должен заплатить определенную сумму за данное изменение, если такая оплата предусмотрена в условиях договора аренды.

Отдельно следует упомянуть, что сдача в аренду земельных участков обычно не облагается НДС. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, аренда земли является освобожденной от НДС операцией. Однако, в некоторых случаях налогоплательщики могут иметь право на вычет НДС, связанного с закупками товаров и услуг для целей аренды земельного участка.

Таким образом, платежи при аренде земельных участков состоят преимущественно из арендной платы, платы за срочное расторжение договора аренды и платы за изменение предназначения земли. При этом, аренда земли как таковая не облагается НДС, однако возможны случаи применения НДС в связи с закупками товаров и услуг, связанных с арендой земельного участка.

Облагается ли аренда земли НДС

НДС и аренда земли

Вопрос об облагаемости аренды земельных участков налогом на добавленную стоимость (НДС) является достаточно сложным и вызывает множество споров и неоднозначных толкований. Согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации, услуги по аренде земли не относятся к недвижимому имуществу и, следовательно, не являются объектами налогообложения НДС.

Отсутствие НДС при аренде земли

Налогообложение аренды земельных участков при наличии НДС могло бы привести к двойному налогообложению, так как собственник земли уже выплачивает земельный налог. Поэтому в законодательстве для аренды земли предусмотрено освобождение от НДС.

Однако следует учитывать, что освобождение от НДС распространяется только на аренду земельных участков, то есть самого земельного участка, и не включает в себя аренду строений, сооружений или природных ресурсов, находящихся на указанных участках.

Исключения из освобождения

Следует отметить, что есть ряд исключений, когда аренда земельного участка может все-таки облагаться НДС. Это может произойти, например, в случае, если арендатор земельного участка имеет право совершать строительные или реконструкционные работы на данной территории.

НДС при коммерческой аренде земли

Если аренда земельного участка является коммерческой, то в таком случае арендатор уплачивает земельный налог, который представляет определенный процент от кадастровой стоимости участка. НДС при этом обычно не облагается, но необходимо учитывать возможные изменения в законодательстве, так как некоторые регионы России могут устанавливать свои ставки и правила налогообложения.

Подводя итог

Таким образом, в большинстве случаев аренда земли не облагается НДС, однако существуют исключения, которые следует учитывать. Рекомендуется консультироваться с налоговым специалистом или юристом для более подробной информации и учета всех особенностей конкретной ситуации.

Порядок уплаты НДС по аренде участков

В случае аренды земельных участков возникают вопросы об облагаемости данной операции налогом на добавленную стоимость (НДС). В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, сдача в аренду земельных участков, как правило, не облагается НДС.

Однако, существуют исключения, в которых возникает обязанность уплатить НДС по аренде участков. В первую очередь, стоит обратить внимание на случаи, когда при аренде предусмотрены дополнительные услуги, подлежащие обложению налогом. К таким услугам относятся, например, строительство объектов недвижимости на арендованном участке или передача рекламного места для размещения на арендованном участке. В этом случае плательщик НДС обязан уплатить налог в размере 20% от стоимости таких дополнительных услуг.

Также следует учитывать, что в случае аренды земельных участков для осуществления предпринимательской деятельности, сдачи в аренду недвижимости или передачи прав на использование, НДС может быть облагаемым. В этом случае, налоговая ставка составляет также 20% от стоимости арендных платежей. При этом, плательщиками НДС являются арендаторы, которым необходимо уплатить данный налог государству в соответствующем порядке и в установленные сроки.