Средняя стоимость имущества это
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Средняя стоимость имущества это». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Налоговые льготы. При установлении регионального налога, помимо льгот, установленных НК РФ, законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (п. 3 ст. 12, п. 2 ст. 372 НК РФ). Использоваться они могут одновременно без ограничений.
До 2015 года движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, не являлось объектом обложения. С 2015 года не является объектом обложения имущество, входящее в 1-2 амортизационные группы, т.е. со сроком полезного использования до 3 лет.
Как найти среднегодовую стоимость имущества за налоговый период формула
Авансовые платежи по налогу на имущество по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев года придется платить, если в законе вашего субъекта РФ одновременно:
- установлены отчетные периоды по налогу на имущество (п. п. 2, 3 ст. 379 НК РФ);
- не установлено освобождение от уплаты авансовых платежей для налогоплательщиков, в число которых входит и ваша организация (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Такой порядок предусмотрен подпунктом 10 пункта 5.3 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом ФНС России № ММВ-7-11/895.
ВАЖНО! Отсюда следует, что в начале отчетного года остаточная стоимость основных средств может резко отличаться от показателей на конец этого периода. Именно поэтому в расчетах используются средние величины, что повышает точность и достоверность производимого учета и отражения стоимости средств на балансе.
Как организации рассчитать налог на имущество
Например, это основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Полный перечень есть в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.
Износ начисляется по итогам отчетного и налогового периода по нормам амортизации и учитывается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».
Но порядок исчисления налога на имущество организаций – авансовый, что означает необходимость рассчитываться с бюджетом по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Но на уровне субъекта РФ эта обязанность перечислять налог по частям ежеквартально может быть отменена. В этом случае налог на имущество уплачивается общей суммой по окончании года.
Среднегодовая стоимость имущества является налоговой базой для расчета налога по итогам года. Она определяется по правилам п. 4 ст. 376 НК РФ.
В свою очередь, в п. 4 ст. 376 того же кодекса подробно прописано, каким образом посчитать среднюю стоимость имущества, а также как рассчитать среднегодовую стоимость имущества.
Юрлица признаются плательщиками имущественного налога тогда, когда у них на балансе числится имущество, являющееся объектом налогообложения, проще говоря – основные средства.
Общие правила, когда производится расчет налога на имущество, определены в главе 30 Налогового кодекса. В то же время региональные власти устанавливают более детальный порядок перечисления платежа и отчетности по нему для конкретного субъекта РФ.
Сумму среднегодовой остаточной стоимости имущества разделите на 13 месяцев. Порядок определения среднегодовой стоимости основных средств для расчета налога на имущество не зависит от времени создания или ликвидации организации.
Метод для налогообложения. Для исчисления налоговой базы имущественного налога нужно вычислять среднегодовую стоимость имущества организации согласно требованиям Налогового Кодекса РФ. Начиная с 2008 года, нужно определять среднегодовую стоимость в рамках изменений, внесенных в 30 главу Федерального закона № 216 от 24.07. 2007 года.
Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия осуществляется в специальной ведомости, где перечислены все бухгалтерские счета, данные которых учитываются при расчете.
Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 382 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Зачем нужно знать о том, как рассчитать среднегодовую стоимость имущества? Для того чтобы определить налоговую базу, в соответствии с которой необходимо будет уплатить налог на имущество предприятия.
Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 382 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Формула расчета среднегодовой стоимости имущества не сильно отличается от средней. Различие только во временном промежутке исчисления и в том, что все суммы Ост. Ст. налогового периода остаются в пределах календарного года, не выходя за рамки обозначенного отрезка времени.
ГУ НИИ «Альфа» пользуется налоговой льготой, предусмотренной региональным законодательством по налогу на имущество, используемому в лечебной деятельности. В рамках деятельности, приносящей доход, учреждение сдает в аренду принадлежащее ей здание. Здание, сданное в аренду, входит в состав основных средств, но льгота по налогу на имущество на него не распространяется.
При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость объекта налогообложения, как начальная восстановительная стоимость за минусом амортизационных отчислений, а именно, остаточная стоимость (Ост. Ст.) имущества.
Более низкая ставка налога на имущество установлена в том регионе, где расположено головное отделение учреждения. В этом случае выделять обособленные подразделения на отдельный баланс не стоит. По всему движимому имуществу учреждение будет платить налог по ставке, действующей в том регионе, где расположено головное отделение.
Соответственно, при расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость на начало и конец года.
Объект налога на имущество организаций
В отдельных случаях порядок расчета среднегодовой стоимости нормативно регламентируется. Именно так обстоит дело с определением среднегодовой стоимости основных средств при расчете налога на имущества.
Закон Московской области «О льготном налогообложении в Московской области» № 10/118-П от 24 ноября 2004 года (с изменениями и дополнениями).
Поэтому, например, если основные средства оприходованы 1 марта, при расчете средней стоимости имущества сведения о них учитывают по состоянию на 1 апреля.
Метод с учетом месяца ввода-вывода ОС. Это тоже приблизительный способ, являющийся, однако, более точным, чем первый.
Значение налога на имущество предприятий. Плательщики налога на имущество, объекты налогообложения, методика расчета среднегодовой стоимости имущества предприятий за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год).
Если налогоплательщик владеет объектом в течение неполного налогового периода, расчет налоговой базы производится с учетом специального коэффициента (п. 5 ст. 382 НК РФ).
Для бухгалтерского учета и целей взимания и уплаты налогов приходится производить постоянный контроль балансовой стоимости имущества организации. Для некоторых важных налогов, таких, как, например, налог на имущество организаций, ключевой является средняя стоимость основных активов за отчетный период, а для оформления к подаче декларации по этому налогу – за год.
Налогоплательщиками являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ.
Среднегодовая стоимость имущества, функциональное назначение
Из определяемой таким образом стоимости имущества необходимо будет вычесть стоимость амортизации, для чего определяется износ дома, здания или других объектов. Имущество, которое подлежит льготному налогообложению, в стоимости не учитывается.
Соответствующие разъяснения дал и Минфин России (письма от 08.04.2015 № 03-05-05-01/19690 и № 03-05-05-01/19749).
Шаг 1. Сначала нужно определить остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и на последнее число последнего месяца налогового периода.
В соответствии с требованиями Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ (в ред. от 13.07.2015) «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» государственная кадастровая оценка проводится в отношении учтенных в государственном кадастре объектов недвижимости.
Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости
Глава: 30.Налог на имущество организаций: плательщики, обьекты налогообложения, порядок расчета среднегодовой стоимости имущества, ставки и порядок исчисления. Предмет: Налоги и налогообложение.
Состав объектов налогообложения для иностранных организаций, имеющих в России постоянное представительство, аналогичен тому, что предусмотрен для российских организаций. Они обязаны вести учет основных средств по правилам российского бухучета, то есть в соответствии с ПБУ 6/01. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 374 Налогового кодекса РФ.
Все это следует из положений пункта 1 статьи 374, подпункта 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
Иначе существует риск пересдачи отчетности за предыдущие периоды, а также штрафных санкций за недостачу по уплате налога и несвоевременность отправки документации по авансовым платежам в ФНС. Предприятия идут на такой риск лишь, когда стоимость выбывших в начале года объектов налогообложения, намного превышает цену объектов, планируемых к приобретению ближе к концу налогового периода.
На основании ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.