Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку права аренды земли?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку права аренды земли?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Указанные экономические выгоды будут извлекаться из договора аренды, и за это будет уплачиваться соответствующая арендная плата.
Если же дата заключения договора находится за пределами указанного периода или земельный участок приобретен у частных лиц, соответствующие затраты не признаются в составе расходов. В таких ситуациях организации вправе учесть понесенные затраты только при последующей продаже земли, уменьшив сумму полученного дохода на стоимость приобретения участка (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ).
ПОКУПКА ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ПО ДОГОВОРАМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ В ПЕРИОД С 1 ЯНВАРЯ 2007 Г. ПО 31 ДЕКАБРЯ 2011 Г.
Мониторинг законодательства РФ за период с 15 по 21 июля 2019 года
Определение договора аренды в российском законодательстве дано в ст. 606 ГК РФ. По данному договору арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Законом могут быть установлены особенности сдачи в аренду земельных участков и других обособленных природных объектов (ст. 607 ГК РФ).
Арендованные объекты основных средств могут оставаться с инвентарными номерами арендодателя (если у арендатора отсутствуют основные средства с такими же инвентарными номерами). Если впоследствии организация не осуществит строительство на приобретенной для этих целей земле, все расходы по ее покупке, учтенные при исчислении налога на прибыль, нужно будет восстановить.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Что касается учета затрат на приобретение права аренды земельного участка в целях налогообложения прибыли, то в данном случае организация не приобретает право на заключение договора аренды земельного участка у его собственника, а приобретает права и обязанности по договору аренды земельного участка у предыдущего арендатора в соответствии с п. 5 ст. 22 ЗК РФ.
Продавцами таких земельных участков выступают органы исполнительной власти или местного самоуправления, которые уполномочены ими распоряжаться. При этом они от своего имени заключают договоры купли-продажи в отношении земель, находящихся в их ведении (п. 6 ст. 36, п. 2 ст. 38 ЗК РФ).
Максимальный срок аренды земель сельхозназначения — 49 лет, а минимальный срок — год, но на практике обычно заключают договор аренды на 5 лет, что связано с отраслевыми особенностями производства сельскохозяйственной продукции.Аренда земли сельскохозяйственного назначения, находящейся в государственной или муниципальной собственности, имеет свои особенности.
Но при этом, если земля приобретается впервые, может возникнуть множество вопросов о том, кто ставит на учет земельный участок и каким образом организовать учет земельных участков, соблюдая все требования закона.
Бухгалтерский учет земельных участков, прав аренды и пользования
Необходимость обособленного учета земельных участков на отдельном синтетическом счете «Земля», на наш взгляд, должна быть определена в соответствии с ролью и характером использования земли в различных сферах жизнедеятельности. В сельском хозяйстве может применяться отдельный синтетический счет, на котором учитываются земельные участки, их части и земельные доли.
На сайте вы получите бесплатные юридические консультации по любым вопросам, в том числе разъяснения по федеральным законам, кодексам РФ. Профессиональные юристы и адвокаты окажут вам юридические услуги. Согласно п. 1 ст. 164 ГК РФ сделки с землей подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных ст.
Стоимость переданного права аренды здания составляет 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб., и оплачивается продавцу отдельно. В этом же месяце произведена уплата государственной пошлины и поданы документы на государственную регистрацию прав.
Если происходит купля-продажа объекта коммерческой недвижимости возникает обязанность уплатить налог на добавленную стоимость (НДС).
Отношения, связанные с арендой земли, регулируются нормами гражданского и земельного законодательств (п. 2 ст. 22 Земельного кодекса РФ).
В сельском хозяйстве может применяться отдельный синтетический счет, на котором учитываются земельные участки, их части и земельные доли.Принцип единого объекта недвижимого имущества, включающего в себя земельные участки и прочно связанные с ними здания, сооружения и иные объекты, декларирован в Федеральном законе «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
Отношения, связанные с арендой земли, регулируются нормами гражданского и земельного законодательств (п. 2 ст. 22 Земельного кодекса РФ).
В указанных случаях ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор земельного участка, за исключением передачи арендных прав в залог.
В перечисленных случаях ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор земельного участка (за исключением передачи арендных прав в залог).
Прежде всего рассмотрим порядок бухгалтерского учета дохода от операционной аренды, которая не относится к основной деятельности предприятия-арендодателя.
При этом расходы арендодателя по заключению соглашения об операционной аренде (юридические услуги, комиссионные вознаграждения) признаются другими операционными расходами того отчетного периода, в котором они имели место (п. 18 ПБУ 14).
Оценка земельного участка связана с определением его кадастровой стоимости с учетом плодородия почв, природных и экономических условий и местонахождения.
Если заключенный предприятием договор не соответствует ни одному из признаков, установленных для финансовой аренды, тогда такую аренду следует отражать в бухгалтерском учете как операционную.
В результате перенайма происходит замена арендатора в обязательстве, возникшем из договора аренды, поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением норм гражданского законодательства об уступке права требования и переводе долга.
Государственная регистрация перехода права аренды проводится в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
Кроме того, нужно учесть, что право аренды обязательно сопровождается обязанностями, связанными с пользованием имуществом. Поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением норм гражданского законодательства об уступке права требования и переводе долга (параграфы 1, 2 гл. 24 Гражданского кодекса РФ).
Организация приобрела офисное здание. Земельный участок под зданием находится у продавца здания на праве аренды. По договору продавец здания передал организации право аренды земельного участка, на котором расположено здание, на оставшийся срок аренды. Стоимость переданного права аренды оплачивается продавцу отдельно. Как отразить в учете приобретенное здание и право аренды земельного участка?..
В указанных случаях ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор земельного участка (за исключением передачи арендных прав в залог). При этом заключение нового договора аренды земельного участка не требуется (п. 2 ст. 615 ГК РФ; п. 5 ст. 22 ЗК РФ).
В рассматриваемом случае организация и продавец здания, являющийся арендатором земельного участка, заключили договор, по которому осуществляется купля-продажа здания, а также передача прав аренды земельного участка, то есть смешанный договор, что предусмотрено п. 3 ст. 421 ГК РФ.
В этом случае ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор земельного участка. При этом заключение нового договора аренды земельного участка не требуется.
Земельные участки для строительства предоставляются организациям либо с предварительным согласованием мест размещения объектов строительства, либо без такого согласования. В первом случае участок предоставляется в аренду и может быть приобретен в собственность только после окончания строительства (п. п. 1, 3 ст. 30, п. 1 ст. 36 ЗК РФ).
Заявителем может быть одна из сторон или обе стороны договора перенайма (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).
Учет операций по договорам аренды земельных участков
Такой порядок предусмотрен в статье 30 Земельного кодекса РФ (п. 1, 2). То есть организация приобретает это право у соответствующего органа власти.
В п. 4 ст. 264.1 НК РФ сказано, что если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством РФ не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора аренды.
Главным ориентиром при осуществлении операций с земельными наделами служат требования земельного, гражданского и налогового законодательства, а также положений по бухгалтерскому учету.
Землю учитывают в состав ОС при полной готовности к эксплуатации и сформированной первоначальной стоимости. Компания может принять участок земли к учету на сч. 01 не дожидаясь регистрации права собственности — тогда он отражается на отдельном субсчете сч. 01 (п. 52 Методических указаний по бухучету ОС, утверждены приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).
Что такое преимущественное право на покупку части в компании?
Вопрос о применении положений гл. 24 ГК РФ о перемене лиц в обязательстве при перенайме арендованного имущества рассмотрен в Путеводителе по судебной практике. Аренда.
Однако действие гл.17 ГК РФ «Право собственности и другие вещные права на землю» приостановлено до введения в действие Земельного кодекса.
Проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав (п. 1 ст. 14 Закона N 122-ФЗ). Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 N 154-О, следует, что право лица на аренду имущества возникает в силу гражданского договора.
Отчетность при аренде у физлица
Предметом сделки могут выступать только участки, которые прошли госрегистрацию и имеют кадастровый номер.
Помимо этого есть льготные категории предпринимателей и фирм, которые освобождают от уплаты земельного налога. Если договор аренды заключается на срок более пяти лет, арендатор может передавать свои права и обязанности по этому договору третьему лицу в порядке перенайма без согласия собственника при условии его уведомления, если иное не предусмотрено договором. Так поступить позволяют нормы Земельного кодекса РФ (п. 5, 9 ст. 22).