По каким критериям выявляется недобросовестный налогоплательщик?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «По каким критериям выявляется недобросовестный налогоплательщик?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Поэтому целью настоящей статьи является рассмотрение понятия «недобросовестность налогоплательщика».
Физическое лицо является заявителем при регистрации 10 и более компаний. При этом компании находятся в списке ЮЛ-КПО.
Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, который ранее заверил 10 или более заявлений компаний, которые находятся в списке ЮЛ-КПО.
Признание налогоплательщика недобросовестным: судебная практика
Получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды не всегда очевидно для проверяющих. Но есть ряд факторов, свидетельствующих о том, что она может иметь место, и эти факторы привлекут более пристальное внимание к налогоплательщику при проверке.
Количественные показатели ряда этих критериев, на которые надо ориентироваться налогоплательщику, приведены в приложениях 2–4 к приказу № ММ-3-06/333@.
Компания открыла счет в банке, в котором имеют счета более 10 компаний, находящихся (сейчас или ранее) в списке ЮЛ КПО.
При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за электро-, тепло- и водоснабжение. Указанное в качестве исполнительного органа лицо, не имеет документов, подтверждающих сведения о снятии дисквалификации.
Учреждение оказывало услуги по предоставлению персонала двум организациям, применяя льготы в виде освобождения данных услуг от налогообложения НДС и ЕСН, предусмотренные для учреждений общественных организаций инвалидов.
На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, не приспособлено для деятельности.
Недобросовестность налогоплательщика определяется как совокупность фактов, опровергающих наличие цели деятельности, с осуществлением которой связано возникновение прав либо надлежащее исполнение обязанностей в сфере налогообложения.
Факт подачи налогоплательщиком уточненной декларации в целях снижения (исключения) рисков по п. 12 Критериев налоговые органы учитывают в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (или корректировки уже утвержденных планов выездных налоговых проверок) в сочетании с другими пунктами Критериев.
Добросовестный налогоплательщик
Для снижения риска проведения выездной налоговой проверки ФНС России рекомендует налогоплательщикам не учитывать вызывающие сомнение операции при расчете налогов. Очевидно, что игнорирование вышеприведенных критериев будет свидетельствовать о неосмотрительности и неосторожности налогоплательщика.
Итак, налоговый контроль осуществляется посредством налоговых проверок, а наша задача сориентироваться и четко понять, какие бывают налоговые проверки и чем они характеризуются. Суд считает неправомерной попытку налогового органа придать правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации по конкретному делу значение нормы права без четкого уяснения правового значения этой позиции.
Каким же образом происходит разделение на добросовестных и недобросовестных? Концепция говорит, что для отбора недобросовестных налоговики будут использовать информацию из внутренних и внешних источников.
Учредитель уже учредил более десяти фирм, с выявленными признаками неблагонадежности, и находившихся в списке ЮЛ-КПО.
Однако эксперты уже сейчас высказывают некоторые замечания и пожелания. Так, по мнению руководителя Центра финансово-банковских исследований института экономики РАН Вячеслава Сенчагова, для того чтобы классифицировать признаки «недобросовестности», их надо увязывать с другими понятиями, уже имеющими законодательное оформление. Например, с понятием недобросовестной конкуренции.
При этом покупатели товара на внутреннем рынке являются своеобразными посредниками между импортером и непосредственным получателем товара, производящим выборку товара со склада временного хранения.
Однако эксперты уже сейчас высказывают некоторые замечания и пожелания. Так, по мнению руководителя Центра финансово-банковских исследований института экономики РАН Вячеслава Сенчагова, для того чтобы классифицировать признаки «недобросовестности», их надо увязывать с другими понятиями, уже имеющими законодательное оформление. Например, с понятием недобросовестной конкуренции.
При этом покупатели товара на внутреннем рынке являются своеобразными посредниками между импортером и непосредственным получателем товара, производящим выборку товара со склада временного хранения.
Также было отмечено, что повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов недопустимо, так как это нарушает конституционные гарантии частной собственности. Этими выводами воспользовались некоторые фирмы для уклонения от уплаты налогов, используя «проблемные» банки при осуществлении платежей в бюджет.
Компании предъявлены к оплате большие суммы за услуги связи. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за услуги связи.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.09.2015 № А26-6748/2014. Под видом вклада в УК фактически проведена продажа товара, которая оказалась оплаченной через цепочку контрагентов путем взаимозачета.
Оценка эффективности налогового менеджмента не может быть полной, если не учтены налоговые риски хозяйствующего субъекта, их влияние на результативность принимаемых решений в области его налоговой стратегии. Отметим, что в настоящее время уже сложилась определенная классификация налоговых рисков, а значит,…
То есть действия налогоплательщика, направленные на получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, — достоверны.
Все признаки недобросовестности налогоплательщиков
Постановления указывается, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговым органом оспариваемого акта, возлагается на этот орган.
Лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД России об отсутствии действующей дисквалификации.
Кроме того, продолжительность выездной проверки регламентирована, и ее срок в обычном порядке не может превышать 2 месяцев (п.6 ст. 89 НК РФ). Иными словами, меньше можно, но больше — проблематично. А количество сотрудников ограничено. А организаций — гораздо больше, чем можно проверить.
Высший арбитражный суд дорабатывает текст информационного письма, где перечисляются все признаки недобросовестности.
В то же время «сомнительными» обстоятельствами предложено считать проведение таких операций, которые «не могут быть реально осуществлены налогоплательщиком». Например, если у предприятия нет основных средств, складских помещений, управленческого или технического персонала, это может расцениваться как отсутствие условий для ведения предпринимательской деятельности.
Эти ошибки встречаются более чем у 80% компаний и все это может привести к большим неприятностям для руководителя компании, а если говорить просто, то ответственность генерального директора наступает при совершении руководителями ООО любых действий, которые в конечном итоге привели к нанесению компании убытков, ее банкротству или втягиванию в какие-либо криминальные дела. А это уже другая история.
Ранее заявитель уже подавал на регистрацию документы, содержащие недействительные сведения о должностных лицах организации.
При этом мнения авторов разделились. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 04.11.2004 N 324-О, официально разъяснившем определение от 08.04.2004 N 169-О, из определения от 08.04.2004 N 169-О не следует, что налогоплательщик не вправе произвести налоговый вычет.
Адрес регистрации компании является адресом массовой регистрации (то есть по нему зарегистрированы 10 и более фирм).
Недобросовестный налогоплательщик теряет гарантии, предоставляемые законодательством о налогах и сборах: на признание обязанности по уплате налога исполненной и на применение налогового вычета по НДС. При этом в соответствии с определением КС РФ от 18.01.05 № 36-О налогоплательщик сохраняет все установленные процессуальные гарантии.
В случае наличия у налогового органа информации о ведении деятельности с признаками нарушений налогового законодательства в отношении налогоплательщика, заявившего о мерах, предпринятых им для снижения рисков по п. 12 Критериев, решение о назначении выездной налоговой проверки принимается только после предварительного согласования с ФПС России. Как правило, ссылка на недобросовестность используется налоговыми органами в тех случаях, когда формально налогоплательщиком соблюден закон и невозможно доказать нарушение им тех или иных правовых норм.
Оператор вправе поручить обработку персональных данных другому лицу с согласия субъекта персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом, на основании заключаемого с этим лицом договора.
Субъект персональных данных имеет право на получение у Оператора информации, касающейся обработки его персональных данных, если такое право не ограничено в соответствии с федеральными законами.
Таким образом, немаловажное значение для оценки необоснованности налоговой выгоды приобретает собственная осмотрительность и осторожность налогоплательщика (п. 10 постановления № 53).
Далее Постановлением регламентируются обстоятельства, при которых налоговая выгода может быть признана необоснованной.
Понятие и признаки необоснованной налоговой выгоды в 2018 году
С точки зрения доказательственного права подозрительные признаки являются косвенными, а не прямыми доказательствами, поэтому одного подозрительного признака недостаточно для признания налогоплательщика недобросовестным.
В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя.