Возврат товара ндс
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат товара ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Данные о возвращенных товарах вам нужно вписать в книгу покупок. Далее на примере мы разберем, как это сделать.
Счет-фактуру могут не составлять только те компании и бизнесмены, которые располагают определенными налоговыми преференциями.
возврат товара неплательщиком НДС
Вместо этого покупатель может предъявить продавцу требования, вытекающие из передачи товара ненадлежащего качества, то есть отказаться от исполнения договора купли-продажи либо потребовать замены товара (ст. 482).
Возврат товаров по причинам, не перечисленным в Гражданском кодексе, следует расценивать как обычную реализацию. На практике такие операции нередко именуются обратной реализацией: бывший покупатель становится продавцом ранее полученного товара, а бывший продавец – покупателем этих ценностей.
Договор поставки, будучи разновидностью договора купли-продажи, регулируется специальными нормами §3 главы 30 ГК РФ и общими нормами о договорах купли-продажи.
При возврате некачественного товара неплательщику НДС не нужно начислять НДС и выставлять счет-фактуру. Если все приходные документы подписаны покупателем, то товар считается поставленным на учет, и право собственности на него переходит к приобретателю.
В бухучете возврат товара — это тоже отмена первоначальной сделки
При этом покупатель должен выставить счет-фактуру (см., например, письма Минфина России от 29.11.2013 N 03-07-11/51923, 10.08.2012 № 03-07-11/280, 07.08.2012 № 03-07-09/109 и 31.07.2012 № 03-07-09/100, а также ФНС России от 05.07.2012 № АС-4-3/11044@). Другими словами, покупатель оформляет возврат некачественного товара обычной реализацией и начисляет НДС.
Допустим, поставщик найден и у него были куплены пятьдесят пар джинсов на общую сумму десять тысяч рублей (двести рублей за одну пару джинсов).
Даже после оприходования ценностей на склад допускается возвратить их поставщику по причине неудовлетворительного качества. Претензии подкрепляются составлением соответствующих актов разногласий, разбраковки и прочими справками, отражающими реальное состояние ценностей.
Обнаружение недостатков изделия после постановки на учет дает покупателю право расторгнуть первоначальный договор и отказаться от партии товара на основании п. 2. ст. 475 ГК РФ, данное юридическое действие подразумевает фактический отказ от принятия товара в собственность.
Если покупатель при приемке груза обнаружил брак, выявил некомплектность товаров, несоответствие их ассортимента и качества условиям договора, он обязательно должен составить акт, который будет служить юридическим основанием для предъявления претензии поставщику. Акт составляет комиссия, в которую входят представители покупателя и поставщика.
Периодически любой торговой организации приходится сталкиваться с возвратом товаров покупателями. Иногда это происходит из-за несоответствия товаров заявленному качеству, нарушению условий поставок или предоставления документации, иногда по договоренности между покупателем и поставщиком возвращают качественные товары.
При оптовой поставке часто выходит, что некачественной оказалась лишь часть покупки. В таких случаях наиболее благоприятным выходом будет оприходование на склад покупателя качественных ценностей и возврат остальных. От поставщика потребуется запросить исправленные документы, так как произошло изменение в итоговой стоимости и сумме НДС по причине уменьшения количества товара.
Для оприходования составляем ТОРГ-12 в двух экземплярах (один покупателю);Возврат в день покупки – ден. средства возвращаем по чеку из операционной кассы. Составляем акт по форме КМ-3.Возврат в другой день – возврат ден. средств по РКО.
Ответы на бухгалтерские вопросы
Как правило, возможность возврата изделия, которое не соответствует каким-либо требованиям по качеству, предусматривается в контрактах. Документальное оформление и порядок действий при этом будут определяться фактом постановки или непостановки на учет.
При полном возврате зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру, который выставили и зарегистрировали в книге продаж при отгрузке.
В некоторых случаях передача ценностей от покупателя к поставщику происходит только для устранения указанных дефектов. Такие операции не квалифицируются как обратная реализация.
Если организация-покупатель находится на спецрежиме, то она не является плательщиком НДС. Следовательно, при реализации товаров, работ, услуг такая организация не предъявляет покупателям НДС дополнительно к цене реализации. Возврат же товаров, принятых покупателем к учету, Минфин приравнял к реализации для целей исчисления НДС.
Принятием вычета по НДС у продавца будет произведен на основании выписанной им корректировочной счет-фактуры.
Покупатель, ранее принявший товар и НДС по нему к учету, исчисляет НДС со всей стоимости возвращаемого товара в обычном порядке, как при реализации, и отражает его в книге продаж. НДС со стоимости оприходованного товара, соответственно отражается в книге покупок.
Как отражается НДС при возврате товара в бухгалтерском учете покупателя
Причины возврата могут быть различны: обнаруженные в ходе эксплуатации производственные дефекты товара, некомплектность либо возникновение иных, предусмотренных договором поставки оснований.
В практике деятельности многих предприятий-поставщиков часто возникают ситуации, когда необходимо принять обратно предоставленный покупателю товар. Причины возврата могут быть различны: обнаруженные в ходе эксплуатации производственные дефекты товара, некомплектность либо возникновение иных, предусмотренных договором поставки оснований.
На партию товара покупатель, выступающий при возврате в роли продавца составляет документы, как при обычной реализации: товарная накладная, счет-фактура и другие товаросопроводительные документы, в зависимости от условий доставки.
В этой ситуации расчеты по НДС похожи на уплату НДС с обычной реализации. Сумму НДС, которую вы ранее приняли к вычету по возвращенному товару, вы уплатите в бюджет.
Поскольку при принятии товара товарная накладная была подписана обеими сторонами и товар был принят к учету, право собственности на товар перешло от поставщика к покупателю (ст. 223 ГК РФ).
При таком возврате товаров поставщику бывший покупатель от своего имени выставляет счет-фактуру бывшему поставщику на сумму возвращаемого товара. Счет-фактура регистрируется бывшим покупателем в книге продаж (письма Минфина России от 23.03.2012 № 03-07-11/79 и 02.03.2012 № 03-07-09/17).
Как писалось выше, действующая в России система налогообложения для юридических и физических лиц предполагает следующие процентные ставки НДС:
- Нулевая ставка. Может применяться к компаниям-экспортерам. Требуется подтверждение с полным пакетом документов по сделкам ориентированным на экспорт.
- Десять процентов. Используется для подавляющего числа детских и продовольственных товаров.
- Восемнадцать процентов. Самый большой размер НДС, устанавливаемый для подавляющего числа ИП и предприятий.
Но прежде напомним: вести учет покупок и продаж можно онлайн в программе «БухСофт» — просто нажмите на кнопку ниже.
При оформлении операции «возврат товаров» с проводками сторно неизбежно возникают расхождения между декларацией по НДС и декларацией по налогу на прибыль. В Декларации по НДС налоговая база не уменьшается на сумму возврата (в Разделе 9 будет фигурировать общая сумма возврата, в Разделе 8 сумма вычетов будет увеличена на сумму НДС по возвращенным товарам).
В ней сказано, что реализация товаров — это переход права собственности на них. И поэтому каждый случай перехода права собственности должен рассматриваться именно как реализация. При продаже товара право собственности переходит от продавца к покупателю. А при возврате товара это право переходит второй раз — от бывшего покупателя к продавцу.
В подобном случае, в стоимость одежды уже были заложены восемнадцать процентов налога, оплатить который должен будет оптовый поставщик.
Но лучше приложите усилия для получения счета-фактуры от покупателя, чтобы инспекторы не придрались к вычету НДС при возврате вам товаров. Нередко покупатели не хотят выписывать этот документ при возврате качественных товаров. В этих случаях вы вообще можете не принимать такой товар, пока не увидите желаемый документ — счет-фактуру.
Возврат некачественного товара
Пример отражения в бухучете и при налогообложении возврата покупателем, применяющим упрощенку, товара. Возврат предусмотрен договором.
Минфин, возможность вычета и порядок составления счетов-фактур ставит в зависимость к факту принятия покупателем товаров к учету.
Порядок обложения НДС у покупателя возврата товара зависит от того, по какой причине товар возвращается и был ли он принят к учету покупателем. Составляется в письменном виде претензия продавцу, составляет акт в котором указываются недостатки, по причине которых товар не может быть принят (ненадлежащее качество, несоответствие ассортимента, количества и т.д.), если деньги за товар ранее были перечислены поставщику, оформляется их возврат.
Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
Покупатели нередко возвращают продавцам полученные от них товары. При этом у бухгалтера возникает много проблем: нужно оформить первичные документы на возврат товаров, отразить данную операцию в бухучете, правильно исчислить налог.
Вариант действий при таком возврате зависит от того, принят или нет некачественный товар к учету покупателем.
Возврат товара от покупателя без НДС поставщику с НДС
Если вы возвращаете товар по причинам, которые не связаны с нарушением условий договора (то есть по договору, который исполнен сторонами полностью), то возврат облагается НДС так же, как и при обычной реализации.
Как в такой ситуации поступить поставщику? Специалисты Министерства финансов высказывают мнение (см. письмо от 16 мая 2012 г. N 03-07-09/56З, 03 июля 2012 N 03-07-09/64 ), что в случае возврата товара от покупателя, который применяет льготный режим, и не является плательщиком НДС, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Для целей расчета налога на прибыль в марте бухгалтер «Гермеса» отразил доходы от реализации в размере 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) и стоимость первоначального приобретения товаров – 65 000 руб. В апреле операцию по возврату товара от покупателя отразил как поступление материалов.