Возмещение затрат при аренде коммунального имущества
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возмещение затрат при аренде коммунального имущества». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Минусом в варианте с фиксированным арендным платежом является риск с точки зрения доходности сделки. Во‑первых, тарифы на услуги ЖКХ растут. Во‑вторых, уплатив фиксированную сумму, арендатор не будет утруждать себя экономией ресурсов.
Договор аренды является возмездным. Размер арендной платы, срок платежей определяются договором. Кроме того, арендатор обязан оплачивать коммунальные услуги по арендованному имуществу.
На видео о коммунальных услугах в нежилых помещениях
При этом статья 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов возмещения стоимости коммунальных услуг (электроэнергии, отопления и т. п.), поступающего арендодателю от арендатора.
В здании «В» второй арендатор полностью арендует все здание, которое отапливается с помощью электрообогрева (кондиционера). При этом первый и второй арендаторы пользуются отапливаемыми местами общего пользования (санузлами), находящимися в здании «А».
Следовательно, у арендодателя не подлежат вычету суммы НДС по электроэнергии, предъявляемые ему энергоснабжающей организацией, в части электроэнергии, потребленной арендатором.
По нашему мнению, с точки зрения классификации расходов можно проводить параллель данного понятия с предметом осуществления деятельности арендодателя по сдаче в аренду имущества. По порядку определения предмета деятельности описано выше.
Обратите внимание, при определении, к какому виду деятельности организации-арендодателя относится деятельность по предоставлению имущества в аренду, рекомендуется руководствоваться критерием существенности.
Арендная плата с учетом коммунальных платежей вызывает меньше всего споров с налоговыми органами, но является менее выгодным вариантом. Стоимость некоторых услуг напрямую зависит от размера их потребления, а определить заранее, сколько, например, электроэнергии потребит арендатор, не всегда возможно.
В отношении налога на прибыль выручка от реализации определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги.
Выделяемый со стоимости приобретенных расходов «входной» НДС принимается к вычету, если арендованное имущество используется в облагаемых НДС операциях и при соблюдении иных условий, указанных в ст. 171 и 172 НК РФ. В противном случае – учитывается в стоимости соответствующих расходов.
Возмещение стоимости коммунальных затрат из доходов не исключается
Налогоплательщик (арендодатель) решил, что оплата арендатором коммунальных платежей и эксплуатационных расходов не является его доходом. Так как арендатор возмещает арендодателю стоимость услуг, потребленных арендатором исключительно в своих собственных интересах. Арендодатель же фактически является только посредником между арендаторами и компаниями, оказывающими коммунальные услуги.
Как следует из материалов дела, ООО «Рандеву Сервис» арендует нежилое помещение общей площадью 226,2 кв. м с целью использования для общественного питания и торговли. Арендованное помещение расположено в здании, находящемся на балансе и обслуживаемом Учреждением.
При таком способе расчетов арендодатель вправе учесть и предъявить к вычету «входной» НДС по услугам, предоставленным коммунальными службами (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС‑22‑3/86@). Это плюс.
В приведенном далее Постановлении суд признал правомерным привлечение арендатора к ответственности на основании ст. 20.4 КоАП РФ («Нарушение требований пожарной безопасности»), отвергнув доводы арендатора, что ответственным за пожарную безопасность является собственник имущества.
Если нет, то будет действовать обратный вывод. Т. е. такие расходы будут учитываться в составе внереализационных расходов.
Сведения о полученных доходах, вычетах, ранее оплаченных налогах следует вписывать в отдельных строках. Информацию о доходах можно взять из справки 2-НФДЛ, которая оформляется у работодателя плательщика. ИФНС имеет право потребовать справки от всех налоговых агентов плательщика. Все декларируемые финансовые поступления гражданин указывает в национальной валюте России (руб. и коп.).
Для оплаты арендодатель выставляет в адрес арендатора счет с приложением подтверждающих документов и расчета.
Сведения о полученных доходах, вычетах, ранее оплаченных налогах следует вписывать в отдельных строках. Информацию о доходах можно взять из справки 2-НФДЛ, которая оформляется у работодателя плательщика. ИФНС имеет право потребовать справки от всех налоговых агентов плательщика. Все декларируемые финансовые поступления гражданин указывает в национальной валюте России (руб. и коп.).
В результате в этом месяце арендодатель потеряет в доходах от сдачи имущества в аренду 10 000 руб. (200 000 – 190 000).
Коммунальные платежи подразумевают под собой обязательную статью расходов каждого правообладателя недвижимого имущества, которые полагаются ресурсоснабжающим организациям за устойчивое обеспечение объекта услугами, необходимыми для комфортного ведения быта.
Кроме того, имеется здание гаража, в котором используется вода для мойки машин арендатора и арендодателя. При этом прибор учета потребляемой воды общий для гаража и здания.
Следовательно, если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает экономическая выгода, а вместе с ней и налогооблагаемый доход.
Арендодатель не является для арендатора энергоснабжающей организацией, так как сам в качестве абонента получает электроэнергию (постановление Президиума ВАС Российской Федерации от 06.04.2000 г. № 7349/99).
Как показывает наша консультационная практика, очень много вопросов возникает у организаций при отражении в учете коммунальных платежей при аренде помещений.
Коммунальные расходы арендатора
Обратите внимание, в том случае, когда стоимость коммунальных платежей включается в сумму арендной платы, сама сумма арендной платы может быть установлена договором как фиксированная величина или же может изменяться, в зависимости от размера фактически потребленных арендатором коммунальных и иных аналогичных услуг.
При заключении договора аренды следует помнить о соблюдении дополнительных условий, в зависимости от объекта, подлежащего передаче в аренду. В частности, договор аренды недвижимости должен быть зарегистрирован в соответствующих государственных органах, если он заключен на срок более года (п.2 ст. 609 ГК РФ).
Учреждение является балансодержателем здания, следовательно, обязано осуществлять его техническое обслуживание — комплекс работ по поддержанию в исправном состоянии всех систем здания в целях нормального функционирования здания и его инженерных сетей.
Денежные средства налогоплательщика, из которых налоговые агенты не удержали обязательные взносы в бюджет – при нарушении порядка удержания НФДЛ работодателями плательщика и другими налоговыми агентами – например, букмекерскими конторами. Доходы, которые заявитель приобрел от выигрыша в лотерею, за исключением призов небольшой стоимости – не больше 4 тыс. рублей.
Сроки Заполненный бланк декларации 3-НДФЛ нужно предоставить в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля каждого года, который следует за годом, когда плательщик приобрел налогооблагаемый доход. Максимально поздний срок предоставления документа в налоговую службу — 17 июля каждого года, который следует за годом получения гражданином прибыли.
Такая методика распределения подразумевает, что у арендодателя имеются точные данные о расходах по теплоснабжению каждого отдельного объекта недвижимого имущества. В организациях данная информация отсутствует, сдаваемые в аренду (безвозмездное пользование) капитальные строения в подавляющем большинстве не оборудованы приборами учета теплоэнергии.
Данные правила изложены в п.5 и 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (Приказ Минфина РФ №33н от 06.05.99).
К отношениям, связанным со снабжением через присоединенную сеть водой и другими товарами, применяются правила о договоре энергоснабжения, если иное не установлено законодательством или не вытекает из существа обязательства (п. 2 ст. 519 ГК).
Возмещение сверх арендной платы
В настоящий момент эти компетенции отошли к Росреестру. БТИ называют государственную организацию, которая в обязательном порядке прошла аккредитацию. В 2018 году эта инстанция выполняет функции по учету и инвентаризации недвижимого имущества. Работа БТИ ведется в соответствии с актуальными законодательными нормами и правовыми актами.
Просим разъяснить можно ли производить расчет возмещаемых арендатором затрат на услуги водоотведения (канализации) на основании показаний приборов водоснабжения.
Отношения между сторонами при сдаче имущества в аренду регулируются главой 34 Гражданского кодекса. По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Такое определение дано в статье 606 Гражданского кодекса. Возмещение коммунальных платежей может осуществляться только по договорному соглашению сторон, подробно оформленному на бумаге, и быть включено в счет арендной платы, либо числиться отдельной счет-фактурой.
Договор возмещения коммунальных услуг (мандрюков а.)
Абонент может передавать энергию, принятую им от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) на основании договора только с согласия энергоснабжающей организации. К договору по передаче абонентом энергии субабоненту применяются правила договора энергоснабжения, если иное не предусмотрено законодательством или договором (п. 1, 2 ст. 516 ГК).
Между арендодателем и арендаторами оформлены договоры, согласно которым арендодатель обеспечивает арендаторов электроэнергией, отоплением, водой, а арендаторы компенсируют ему эти расходы в соответствии со счетами ресурсоснабжающих компаний.
Порядок учета арендной платы у арендодателя будет зависеть от того, является ли передача имущества в аренду основным видом деятельности или нет.
Возникает вопрос о порядке проведения данных услуг как у арендодателя, так и у арендатора в налоговом и бухгалтерском учете.
То есть, арендодатель, занимающийся самостоятельным возмещением коммунальных услуг обязан оплачивать НДС, который увеличивает размер услуги.
Несмотря на то, что договор аренды является одним из распространенных договоров, спорные вопросы между налогоплательщиками и налоговиками по поводу арендных отношений по-прежнему остаются. В статье рассмотрены вопросы учета расходов, связанных с оплатой коммунальных платежей, с осуществлением улучшений арендованного имущества.