Формы УПД и УКД являются рекомендуемыми
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Формы УПД и УКД являются рекомендуемыми». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Следует отметить, что форма УПД в отличие от счета-фактуры имеет реквизит «М.П.». Однако он не является обязательным. Поэтому, если на документе не будет печати, покупатель (заказчик) все равно сможет принять УПД в качестве основания для вычета НДС и подтверждения расходов по налогу на прибыль.
Здесь собраны самые актуальные и полезные для вашей работы схемы «УНП». Чтобы раскрыть их, надо просто следовать подсказкам.
Особенности применения универсального корректировочного документа
Статус 1 означает, что УПД (УКД) можно использовать и как первичный документ для оформления хозяйственных операций, и как основание для изменения налоговой базы или вычета по НДС, то есть как счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру).
А вот ошибки в первичке по правилам бухгалтерского учета можно исправлять в этом же документе (новый экземпляр печатать не нужн о). Главное, чтобы стояла дата исправления, а также подписи лиц, составивших этот документ, с указанием их фамилий и инициалов.
Помимо этого, законодательством установлен соответствующий порядок нумерации счета-фактуры обособленных подразделений.
В левой части документа необходимо выбрать один из двух статусов. Статус № 1 говорит о том, что документ одновременно заменяет и передаточный документ (накладную, акт), и счет-фактуру. Статус № 2 означает, что перед вами только передаточный акт.
Следует отметить, что использование универсальных документов не исключает возможность применять обычные счета-фактуры или товарные накладные. Даже если разные документы оформляются в рамках одного договора.
Многие бухгалтеры отнеслись к этой возможности с осторожностью, ведь Налоговый кодекс не содержит такой нормы.
Также не является обязательной к заполнению строка («Иные сведения»). Однако ее имеет смысл заполнить, если есть существенная дополнительная информация об изменении стоимости, не предусмотренной в форме УКД.
Согласно установленным правилам счета-фактуры регистрируются в хронологическом порядке по дате получения.
Если же все обязательные реквизиты счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) в универсальном документе заполнены правильно, сумму НДС, предъявленную продавцом, покупатель вправе принять к вычету.
Второй год предприниматели вправе применять универсальный передаточный документ (далее — УПД), рекомендованный налоговиками в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@. Тем не менее широкое использование УПД было невозможно без четкого понимания, как исправлять допущенные при его заполнении ошибки. Чиновники исправили указанное упущение.
Поэтому в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются (см. Письмо Минфина России от 16 мая 2012 г. N 03-07-09/56, Письмо ФНС России от 5 июля 2012 г. N АС-4-3/11044@).
Если стороны договорились заключить договор в определенной форме, он считается заключенным после придания ему условленной формы, хотя бы законом для договоров данного вида такая форма не требовалась.
Статус документа носит информационный характер. Фактический статус УПД определяется наличием/отсутствием в нем всех обязательных показателей в отношении первичных учетных документов и (или) счетов-фактур.
Учитывая изложенное, УПД является документом, который может быть использован для подтверждения затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.
Помимо этого должны быть заполнены строки 8 «Предлагаю изменить стоимость» или 9 «Уведомляю об изменении стоимости», а также строка 12 «С изменением стоимости согласен».
В то же время в некоторых источниках указано что применение УКД допустимо при составлении доп. Соглашения.
Это при том условии, что в оттиске есть информация о полном наименовании организации, составившей документ.
Таким образом, если оформляете УПД, то и корректировать нужно используя форму УКД, по-другому исправления будут оформлены некорректно документально.
форматы представления первичных документов
УПД может использоваться:
- как единый документ со статусом «1», объединяющий счет-фактуру и передаточный акт;
- только как передаточный документ (хотя в таком случае привычнее составить товарную накладную или акт). Тогда документу присваивается статус «2».
Но ранее отсутствовало четкое понимание, как внести изменения в готовый документ без налоговых рисков. А официальных разъяснений по этому вопросу ФНС не давала целый год, кроме вскользь упомянутой в апреле нынешнего года фразы, что УПД корректируется в законодательно установленном порядк е.
Когда вы выставляете просто накладную и счет-фактуру, то при корректировке в накладной делаем исправления, а счет-фактуру выставляем корректировочный.
Допускается возможность законодательством РФ не видоизменять документ, однако это только в том случае, если непосредственный поставщик указал информацию в обеих частях, но взамен «1» отобразил «2».
Слышали о каких-то изменениях, касающихся УПД. Что по крупному изменилось? Появился формат электронного УПД?
Регистрация ! Карьерная квалификация CPA для студентов . Подготовка на практике очная,очно- дистанционная, в записи. Сертификат CPA.
В дальнейшем в учетной политике можно включить универсальный корректировочный документ в перечень первички, которую применяет компания. Иначе есть риск, что на проверке налоговики посчитают расходы неподтвержденными и доначислят налог на прибыль.
Под продавцами и покупателями в УПД понимаются участники гражданских правоотношений по договорам купли-продажи, мены, дарения, передачи имущественных прав, подряда, научно-исследовательских работ, оказания услуг, транспортной экспедиции, финансирования под уступку денежного требования, хранения, доверительного управления имуществом, поручения, комиссии, агентирования.
То есть наличие единого документа под названием договор в целях заключения и подтверждения сделки между сторонами необязательно.
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) расходами в целях налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Может заполняться в случае наличия существенной дополнительной информации об изменении стоимости, не предусмотренной в форме УКД.
Универсальный передаточный документ содержит все реквизиты счета-фактуры, полностью дублируя его. Именно этот факт позволяет принимать НДС к вычету на основании УПД.
Сфера применения универсального передаточного документа законодательно не ограничена. Поэтому его можно использовать и для оформления экспортной операции.
Приложение N 2. Случаи оформления формы УКД
Форма документа приведена в письме ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86. Она рекомендательная, поэтому налоговики не вправе требовать от компаний, чтобы при изменении стоимости они обязательно составляли именно УКД. Такой запрет прямо предусмотрен в названном письме, которое является для инспекторов обязательным.
Для УКД со статусом «2» показатель строки нумеруется в соответствии с общей хронологией нумерации корректировочных документов.
По причине того, что рассматриваемый документ несет под собой рекомендательный, а не обязательный характер, в него допускается возможность вносить корректировки (к примеру, добавить столбцы либо же иные сведения).
В настоящее время единая унифицированная форма документа, которым подлежит оформление указанного факта хозяйственной жизни, не установлена.
Как исправить техническую или арифметическую ошибку
Приложение N 6. Отражение показателей УКД со статусом «1» в налоговом учете в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
Основными показателями универсального корректировочного документа являются данные о стоимости единицы товара (работы, услуги, имущественного права) до и после изменений.
Назначение универсальных документов зависит от присвоенных им статусов: 1 или 2. Документы составляет продавец (исполнитель), следовательно, он же указывает и соответствующий статус.
Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей.
Параллельно с реквизитами, счет-фактура рассматриваемого документа включает в себя такие компоненты, как:
- товарную накладную;
- товарный раздел ТТН (товарно-транспортной накладной);
- накладную на отпуск продукции на сторону;
- акт относительно получения и передачи объекта ОС.
Оба письма размещены на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».
УКД выставляет поставщик, чтобы изменить стоимость реализованных товаров, работ или услуг по договоренности с покупателем. Стоимость может стать больше или меньше первоначальной из-за увеличения или уменьшения цены либо количества (п. 3 ст. 168 НК РФ). Самые частые примеры — поставщик предоставил скидку или покупатель выявил недопоставку.