Срок полезного использования оборудования

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок полезного использования оборудования». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Благодаря этой корректировке плательщик и получит финрезультат, готовый к обложению налогом на прибыль.

Отметим, что многие виды основных средств отсутствуют в Классификации. В данном случае вы можете воспользоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ)*(82). Определив, к какой группе основных средств относят то или иное имущество по ОКОФ, вы сможете установить эту группу и по Классификатору.

Возможно, того или иного объекта не будет ни в Классификации, ни в ОКОФ. В такой ситуации его «полезный» срок определяют исходя из общих норм, установленных в пункте 20 ПБУ 6/01.

Как установить в налоговом учете?

Время полезного использования должно устанавливаться не только для новых активов, но и для изделий, которые ранее применялись другими лицами. При линейном методе формирования амортизационных отчислений по ним период амортизации устанавливается по такому алгоритму:

1. Идентификация амортизационной группы по полученному активу.
2. Определение общего количества лет (месяцев), на протяжении которых такой объект может эксплуатироваться.
3. Выведение срока использования основного средства на данном предприятии – от общего числа лет или месяцев отнимается промежуток времени, в течение которого объект фактически эксплуатировался другими собственниками.
4. При получении положительного значения оно принимается за основу при расчете амортизации.
5. При нулевом или отрицательном значении расчетного срока использования период эксплуатации новый владелец актива устанавливает самостоятельно, учитывая нормативы техники безопасности.

Положение главы «Налог на прибыль организаций» также определяет понятие основного средства (п. 1 ст. 257 НК РФ). Только в определении, приведенном НК РФ, вместо слова «изготовление» (Порядок) написано слово «производство». По мнению автора, это слова-синонимы и смысловой разницы они в данном случае не несут.

Определяем срок полезного использования нежилого кирпичного здания. Выяснили, что здание относится к 9-й амортизационной группе. Соответственно, мы вправе установить срок полезного использования здания в интервале от 25 лет и 1 месяц, до 30 лет. Зачастую инспекторы обвиняют компанию в неверном применении амортизационной группы, не вникнув в назначение спорного объекта. Однако большинство судов тщательно исследуют предназначение основного средства, его состав и производительность. В результате компаниям удается отстоять свою правоту в суде.

Это самый простой метод начисления амортизации. Именно поэтому его применяет большинство компаний. При его использовании нужно определить годовую норму и сумму амортизационных отчислений.

Компании должны определять сроки амортизации активов в налоговом учете по новой классификации основных средств. Правительство РФ внесло изменения в действующую классификацию постановлением от 07.07.16 № 640.

По мнению компании, каждый пуск турбины или быстрое нагружение турбины прибавляет 10 эквивалентных часов ее работы. В качестве аргумента компания представила справочник по эксплуатации оборудования. Инспекция, в свою очередь, представила в суд документацию, полученную от завода-изготовителя, в которой были указаны характеристики спорного оборудования.

В бухгалтерском учете нет обязательной привязки амортизационных расчетов к классификационным категориям основных средств, для налогового учета влияние этой системы классификации является основополагающим.

У многих объектов этот срок изменился задним числом, так как Правительство внесло масштабные изменения в Классификацию.

По итогам 2015 года предприятие откорректирует бухгалтерский финрезультат на разницу, возникшую при начислении амортизации, а именно: увеличит его на бухамортизацию в размере 750 грн. (187,50 грн. х 4 мес.), а затем уменьшит на налоговую амортизацию в размере 600 грн. (150 грн. х 4 мес.).

Может случиться так, что вашего основного средства нет ни в ОКОФ, ни в Классификаторе. Тогда вы определяете срок полезного использования и амортизационную группу по технической документацией или рекомендациями производителя (письмо Минфина от 22.03.17 № 03-03-06/1/16322).

Что такое срок полезного использования ОС

Суд пришел к выводу, что в указанный подкласс входит оборудование для металлообработки либо обработки камня, керамики, дерева, кости, твердых пластмасс. Следовательно, технология обработки материалов, именуемая «сварка», может применяться только в отношении металлов.

В течение всего периода эксплуатации стоимость амортизируемых необоротных активов постепенно включается в расходы отчетного периода (себестоимость товаров, работ, услуг или в состав других расходов).

Рассчитаем ежемесячную сумму амортизации исходя из того, что амортизируемая стоимость станка равна 9000 грн. (10000 грн. — 1000 грн.).

В течение всего периода эксплуатации стоимость амортизируемых необоротных активов постепенно включается в расходы отчетного периода (себестоимость товаров, работ, услуг или в состав других расходов).

Высокодоходное предприятие в августе 2015 года приобрело станок стоимостью 12000 грн. (в том числе НДС 20 % — 2000 грн.). В этом же месяце станок ввели в эксплуатацию. Его ликвидационную стоимость определили на уровне 1000 грн.

Принято считать, что по окончании данного срока, имущество физически изнашивается и подлежит снятию с баланса и утилизации. Однако возможны варианты продления СПИ в случае технического перевооружения, улучшений, модернизации, реконструкции.

Актуально об основных средствах

У предпринимателя, как и у организации, есть амортизируемые основные средст­ва. Однако существуют особенности по расчету и начислению амортизации. Так, вы узнаете, может ли предприниматель использовать нелинейный метод расчета, если в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей упоминается только линейный.

Сделать это нужно в целях бухгалтерского учета, а если актив признается амортизируемым и в налоговом учете, то и для целей налогообложения.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества.

«ДК» №21-1/2012 (рус.)

Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя.

Компания приобрела подержанный легковой автомобиль. Он входит в 3-ю амортизационную группу (срок полезного использования от 3 до 5 лет включительно). При этом у предыдущего собственника он проработал один год. Компания установила срок полезного использования транспорта в размере 4 лет и сократила его на время фактической эксплуатации машины (1 год).

Ошибка при выборе амортизационной группы для основного средства опасна доначислением сразу двух налогов — на прибыль и на имущество. Инспекторы очень часто находят такие ошибки. Это недавно подтвердила ФНС в обзоре типовых нарушений, который разместила на своем сайте.

Согласно пп. 14.1.3 НКУ амортизация — это систематическое распределение стоимости ОС, других амортизируемых необоротных и нематериальных активов в течение срока их полезного использования.

Амортизационные группы основных средств 2019

Амортизируются ОС до достижения остаточной стоимости объектом его ликвидационной стоимости в соответствии с пп. 145.1.4 НКУ.

Текст постановления опубликован в «Российской газете» от 9 января 2002 г. N 3, в Собрании законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г.

Если основное средство в Классификации ОС не поименовано, срок его полезного использования организация определяет исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). В этом случае налоговики нередко предъявляют претензии. Так, в одном из дел инспекторы не согласились с компанией, которая отнесла к четвертой амортизационной группе карьерный самосвал БелАЗ.

Но такие дополнительные манипуляции нужно выполнять не всем плательщикам подряд. Сейчас вы поймете почему.

При необходимости (анализ внутренних или внешних факторов) комиссия призвана также удостоверить, например, изменения срока полезного использования того или иного объекта.

Установить, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется с 1 января 2002 г.

Последний показатель определяется не ранее, чем объект начинает использоваться. Балансовая стоимость складывается из цены приобретения объекта, а также затрат на его доставку, установку, обновление или восстановление.

Как только организация приняла новое или бывшее в употреблении основное средство, нужно по Классификатору выбрать подходящую амортизационную группу.

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, вентиляционные системы относятся к оборудованию для кондиционирования воздуха (код 14 2919020), которые, в свою очередь, отнесены к классу Машины и оборудование общего назначения прочие (код 14 2919000).

ВАЖНО! Период эксплуатации необходимо определять на этапе постановки актива на баланс и его фактического ввода в эксплуатацию.

Если же полученный таким образом СПИ будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Такое понятие, как амортизация, применяется и в бухгалтерии, и в налогообложении. Амортизационные отчисления лимитируются государством. Эти лимиты дают компаниям возможность снизить налог на прибыль. Обычно компании обладают правом выбора метода амортизационных начислений. Но бывают и исключения, когда метод определяется соответствующим законодательным актом.

В последнее понятие входят активы, которые предназначены для длительного использования с целью получения экономической выгоды.
В большинстве случаев «полезный» срок ОС устанавливают на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы*(81). Она может использоваться для целей как налогового, так и бухгалтерского учета.

Похожие записи:

• Изменение местонахождения организации сроки
• 159 Ук рф наказание
• Нужна ли медкнижка продавцу одежды