Как исчисляется единый сельскохозяйственный налог в 2019 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как исчисляется единый сельскохозяйственный налог в 2019 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Уплата и использование этого налога распространяется только на предпринимателей и компании, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью и реализуют сельскохозяйственный товар. Не разрешается применять единый сельскохозяйственный налог таким субъектам, которые покупают продукцию у отечественных аграриев для дальнейшей переработки.
Те субъекты бизнеса, которые приобретают аграрные товары для последующей переработки, применять ЕСХН не вправе.
Утрата на право применение ЕСХН
Кроме того, плательщики ЕСХН теперь получили право выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС, что привлечет к сотрудничеству с ними крупные организации.
Правда, чиновники в своих комментариях традиционно заявляли, что ограничение для данных категорий налогоплательщиков не действует (см., например, письма Минфина России от 08.04.13 № 03-11-11/139 и от 05.04.13 № 03-11-10/17).
Получив освобождение, плательщик ЕСХН не вправе добровольно от него отказаться. Но не исключено, что данное право будет утрачено из-за превышения указанного выше лимита, либо из-за продажи подакцизных товаров.
При этом установлено, что ЕСХН исчисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, каковым является календарный год.
Уплата единого сельскохозяйственного налога
Как и другие спецрежимники, плательщики сельхозналога были освобождены от уплаты многих налогов, но в этом году ситуация изменилась.
В налоговое законодательство России внесены поправки в области применения ЕСХН с начала этого года. Если до конца 2016 года применять данный режим могли только те компании и бизнесмены, которые занимаются сельхозпроизводством, то с начала этого года возможность применять ЕСХН могут и организации, оказывающие вспомогательные услуги производителям.
В данной статье мы рассмотрим авансовые платежи по ЕСХН. Узнаем, когда и как отражаются, как рассчитываются. Разберемся, как правильно отразить в книге по ЕСХН авансовый платеж по лизингу.
Доля указанной рыбной и другой идентичной продукции должна составлять в стоимостном выражении не менее 70%.
Например, если организация уже применяла ЕСХН в 2018 году, то она может освободиться от уплаты налога на добавленную стоимость, при условии, что полученный в этом году доход не превысил 100 млн рублей.
Специальные налоговые режимы существуют для того чтобы уменьшить нагрузку по уплате налогов на предприятия и предпринимателей, а также для того чтобы облегчить оформление бухгалтерской отчетности. ЕСХН как раз принадлежит к такому виду налогов и активно применяется организациями и ИП, работа которых связана с сельскохозяйственной продукцией.
Если на новую форму переходит юридическое лицо, об этом нужно известить инспекцию, которая работает по месту нахождения компании, а предприниматели об этом действии должны уведомить инспекцию по месту регистрации. При обращении о переходе заполняется заявление № 26.1-1 – утвержденная форма.
Налоговая ставка составляет всего 6% от прибыли, уменьшенной на всю сумму расходов. Давайте рассмотрим что сельскохозяйственные предприятия имеют признавать доходами и расходами.
В зависимости от их статуса на них распространяются правила, действующие соответственно для организаций и для ИП.
Этот режим имеют право использовать также компании и предприниматели рыболовной отрасли, которые признаются градостроительными для населенных пунктов, то есть на них работает больше половины их населения. При это для них существует ограничение в виде числа сотрудников, которое не должно быть больше 300 человек и применения судов, принадлежащим им или зафрахтованным по договорам.
Согласно действующему законодательству РФ, применять единый сельскохозяйственный налог можно следующим налогоплательщикам:
- компаниям и организациям, которые производят и перерабатывают сельскохозяйственный товар;
- организациям, которые работают вместе с аграриями, предоставляя им второстепенные виды услуг;
- кооперативы, которые предлагают гражданам работу на сельскохозяйственных угодьях или на животноводческих фермах.
Этот режим имеют право использовать также компании и предприниматели рыболовной отрасли, которые признаются градостроительными для населенных пунктов, то есть на них работает больше половины их населения. При это для них существует ограничение в виде числа сотрудников, которое не должно быть больше 300 человек и применения судов, принадлежащим им или зафрахтованным по договорам.
Чтобы по закону можно было применить ЕСХН, соответствующая декларация должна быть подана организацией в налоговую инспекцию в строго установленный срок. Узнать о сроках подачи декларации можно на официальном сайте налоговой инспекции, выбрав для этого самое удобное время.
Единый социальный налог в 2019 году позволяет получать всевозможные соцвыплаты, государственную пенсию и определённую помощь в различных медучреждениях. Его следует платить трудоспособным гражданам, получающим заработную плату в компаниях различных форм собственности, а также индивидуальным предпринимателям, на которых работают наёмные сотрудники.
С января 2018 года ситуация изменится. Компании и ИП не будут платить налог на имущество только по объектам, используемым при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
До вступления в силу комментируемого закона в НК РФ не было четко прописано, могут ли ИП на «вмененке», не нанявшие работников, уменьшать единый налог на всю сумму взносов «за себя» без 50-ти процентного ограничения.
При этом НК РФ устанавливает для плательщиков сельхозналога особенную норму — если освобождение от уплаты НДС получено, то отказаться от него добровольно уже нельзя (п. 4 статьи 145).
Начиная с января 2019 года компании и предприниматели, перешедшие на уплату единого сельхозналога, будут признаны плательщиками НДС. С этой же даты перестанет действовать пункт 8 статьи 346.1 НК РФ. Это означает, что с 2019 года плательщики ЕСХН будут делать вычеты и восстанавливать налог на добавленную стоимость на общих основаниях.
Субъекты предпринимательства, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от необходимости исчислять и платить налоги на прибыль и имущество. ИП при применении ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ со своих сельскохозяйственных доходов.
Увидим ли мы полное возвращение к ЕСН?
В связи с этими законодательными поправками изменился список расходов, засчитываемых в налоговой базе по ЕСХН – из нее исключаются суммы НДС по купленным товарам. Правило подкреплено нормами ст. 2 закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ. То есть входящие суммы НДС нельзя отнести к расходной базе — налог может быть принят к вычету или включен в стоимость товара.
Для определения доходов и расходов нужно обязательно вести бухучет, при этом данное требование распространяется и на предпринимателей. В течение года показатели деятельности исчисляются нарастающим итогом. Налоговый период равен году, а отчетный — шести месяцам.
Уплачивается единый сельскохозяйственный налог два раза в год: авансовым платежом и остаточным платежом в конце года. Авансовый платеж проводится не позже 25 дней после того как прошёл отчетный период, который в случае с ЕСХН составляет 6 месяцев.
Как известно, доходы делятся на реализационные и внереализационные. К доходу от реализации относится выручка от услуг или товаров собственного производства (например, от продажи, добытой рыбу в случае с ЕСХН), а также поступления от реализации каких-либо имущественных прав.
Еще одним плюсом является упрощенный учет. Однако использование ЕСХН несет и некоторые проблемы. В частности, контрагенты — плательщики НДС в работе с плательщиками ЕСХН лишены возможности предъявлять к вычету суммы НДС, поскольку последние, не являясь плательщиками, не выставляли счета-фактуры и не исчисляли налог на добавленную стоимость.
Расчетная база для исчисления налога определяется как стоимостное выражение разности между полученными компанией доходами и понесенными затратами.
Одной из самых быстроразвивающихся и перспективных отраслей народного хозяйства Российской Федерации является сельскохозяйственная отрасль. Даже при условиях экономического кризиса данная отрасль народного хозяйства не переставала показывать отличный результат, стремительно росла и развивалась.
Новые хозяйствующие субъекты при внесении их ИФНС в ЕГРЮЛ или ЕГРИП могут перейти на ЕСХН в течение 30 дней с выполнения регистрации. Они имеют право вместе с документами на постановку на учет подать и уведомление о применении этой системы.
Базой налогообложения по социальному налогу выступают доходы людей, которые зарегистрированы в качестве плательщиков страховых взносов, которые начислены и выплачены в пределах реализации трудовых отношений и по гражданско-правовым соглашениям, по которым определённый человек получает плату за выполнение работ и предоставление услуг.
Вновь созданные организации и физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они считаются перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе.
К плательщикам относятся физлица, которые не зарегистрированы в качестве ИП, однако по определённым причинам оплачивают услуги иным лицам.
Нарушив указанные нормы, повторно реализовать право на освобождение от уплаты НДС сельскохозяйственные товаропроизводители не смогут.
Государство по-прежнему поддерживает сельхозпроизводителей, тем более сейчас, когда поставлена задача импортозамещения товаров, попавших под санкции. И как бы это странно ни звучало, но обязанность платить новый налог может, в некоторых случаях, снизить общую фискальную нагрузку.
Чтобы совместить единый сельскохозяйственный налог в 2019 году с освобождением от НДС, необходимо подать в подразделение налоговой инспекции соответствующее письменное уведомление (до 20 числа месяца, с которого применяется льгота), а затем ежегодно подтверждать это право.
Также в 2018 году по-прежнему будут применяться три правила. Первое гласит, что НДС, принятый к вычету до перехода на уплату ЕСХН, не подлежит восстановлению. Согласно второму правилу НДС, предъявленный в период уплаты ЕСХН, после ухода с данного спецрежима не подлежит вычету (п.8 ст. 346.1 НК РФ).
Ставка же налога снижаться не будет. Поскольку об этом никто не говорит, накопительную часть «замораживают» в течение нескольких лет. Поэтому сейчас нет оснований полностью возвратиться к единому социальному налогу.
База для налогообложения при ЕСНХ рассчитывается как доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов. При этом перечень затрат согласно НК РФ является закрытым, содержащим более четырех десятков статей. Для расчета налога применяется единая ставка, равная 6%. Исключение составляют Республика Крым и Севастополь, где в 2016 года действует ее размер 0%, а с 2017 по 2021 года не более 4 %.