Налоговая база по налогу на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая база по налогу на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Стоимостной или физический показатель базы для каждого вида налога отличен и законодательно закреплен в НК РФ.

Как сообщила ФНС России (от 21.12.2016 № СД-4-3/24514), налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по новой форме будут представляться налогоплательщиками за налоговый период 2016 г.

В титульном листе заполняются:

Сведения об организации: наименование, ОКВЭД, ИНН, КПП, контактный телефон. Если после заполнения названия организации остались пустые строчки, в них ставится прочерк.
Сведения о налоговом органе, в который сдается декларация (наименование, адрес).
Год, код налогового (отчетного) периода. Коды отчетных периодов различаются в зависимости от периодичности перечисления авансовых платежей. Компании, у которых отчетный периодом является квартал, используют следующие кода: 21, 31, 33 и 34. Первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно.
Организации, перечисляющие авансы ежемесячно, последовательно применяют коды 35-46, где 35 – это первый месяц, а 46 – год.
Номер корректировки. Если декларация подается впервые, ставится 0. При необходимости внесения изменений в этом же отчетном(налоговом) периоде нумеруются 001, 002 и т.д.
Количество страниц в документе и дата.
Если декларация подается через представителя, заполняются сведения о нем.

Объект налога на прибыль организаций

Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты компании, на которые она вправе уменьшить свой доход (ст. 250 НК РФ). Но не все расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль. Среди них есть и те, которые списывать нельзя.

Рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4-11 статьи 40 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

Статья 247 НК РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Теперь же данное правило конкретно прописано в самом порядке заполнения декларации по налогу на прибыль.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Выручка от реализации амортизируемого имущества — │ 80 000 │ │всего (реализовано три объекта), в том числе: │ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┤ │2.1. выручка от реализации амортизируемого имущества по │ 20 000 │ │убыточным сделкам (с убытком реализован один объект) │ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┤ │3.

Необходимость по уплате налога на прибыль возникает у юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения.

Как понимать и как применять на практике одно из фундаментальных условий вычета — «принятие к учету»: разъяснения Минфина РФ и арбитражных судов округов. Почему молчит Верховный суд РФ.

Налоговый период. Отчетный период

Если вы считаете налог по методу начисления, расходы на производство и реализацию делят на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ). Прямые – это затраты, которые компания осуществляет для непосредственного изготовления продукции либо оказания работ или услуг. Например, материальные расходы, амортизация, оплата труда. Косвенные – это все иные затраты.

Кассовый метод могут применять организации (кроме банков), у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка (без учета НДС) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Объемно-стоимостного вида. При формировании базы учитывается стоимостные и объемные показатели реализованных товаров, работ, услуг.

К таким расходам, в частности относятся: проценты по кредитам и займам, услуги банка, судебные расходы и т. д. К внереализационным расходам приравниваются убытки, которые понесла организация.

Налоговая ставка по налогу на прибыль

По завершении строительно-монтажных работ подрядчик составил акт сдачи-приемки работ, датированный 28.12.2019. Фактически заказчик подписал этот акт 09.01.2020. В каком квартале у подрядчика возникает налоговая база по НДС.

В начале деятельности сельскохозяйственного кооператива (некоммерческая организация) были получены от членов кооператива денежные средства — паевые взносы. На данные средства были приобретены основные средства и товары. Основные средства, приобретенные за счет паевых взносов, сдаются в аренду как членам кооператива, так и сторонним лицам.

База при налогообложении представляет собой величину, выступающей основой для применения ставки и получения суммы к уплате в бюджет.

Во всех случаях стоимость аренды и стоимость товаров определены с наценкой (как членам кооператива, так и сторонним лицам). На доходы, получаемые от этой деятельности, в дальнейшем также осуществляется оптовая торговля (с наценкой), то есть вся деятельность приносит прибыль (является коммерческой).

Организации рассчитывают базу самостоятельно, ИП и физические лица используют для расчета обязательств собственные данные и расчеты, произведенные ИФНС территориальной принадлежности.

Как рассчитать данный налог? Здесь определим формулу расчета налога, поговорим о ее составляющих: налоговая база и налоговая ставка налога на прибыль.

Налоговая база налога на прибыль организаций

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с данной главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ, если иное не предусмотрено данной главой.

Чтобы выделить, за какой же налоговый период компания отчитывается, в декларации есть специальная строка. В нее проставляют цифровой код. К примеру, код 31 в декларации по налогу на прибыль значит, что компания отчитывается за налоговый период полугодие.

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом, прямым, пропорциональным и регулирующим. Он взимается только с юридических лиц. Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода.

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Формирование налоговой базы по налогу на прибыль

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Показатель │ Сумма, руб. │ ├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┤ │1.

Расходы, включающиеся в расчет прибыли, в зависимости от их характера и деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством, реализацией, и внереализационные расходы.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года.

Налогоплательщики налога на прибыль организаций

В Трудовом кодексе РФ выделены две группы компенсационных выплат. Первая объединяет денежные возмещения затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей — компенсации за использование личного имущества в служебных целях, командировочных расходов и т.д. (ст. 164 ТК РФ). Эти выплаты не входят в систему оплаты труда.

Ответ на этот вопрос следует искать в статье 25 Налогового кодекса. Там указано, что прибыль – это общая сумма доходов, из которой вычитают затраты.

Приказом Министерства финансов от 5 мая 2008 года № 54н утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль и регламентирован порядок ее заполнения. Данный приказ вступает в силу с 1 июля 2008 года.

Свои правила подсчета прибыли у иностранных компаний, которые ведут свой бизнес на территории Российской Федерации.

Налоговая база для целей исчисления налога на прибыль рассчитывается как доходы, полученные от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, произведенных непосредственно для получения этих доходов.

Так же, как и в случае с доходами, расходы, полученные организацией, делятся на расходы от реализации, внереализационные расходы. Кроме того, имеется ряд расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль.

Какой самый последний налоговый период для принятия НДС к вычету, по товарам (работам, услугам) принятым к учету 10.01.2016.

В предыдущей статье мы уже говорили о том, что данные налогового и бухгалтерского учета по признанию доходов и расходов организации могут несколько отличаться, что связано с разным законодательством, регулирующим бухгалтерский и налоговый учет.

Для тех же, кто впервые столкнулся с такими нюансами, надо обращаться за помощью к Налоговому кодексу.

Объектом налога на прибыль организаций является прибыль, которую получила компания в результате своей деятельности. Причем прибыль – это разница между доходами и расходами за определенный период (ст. 247 НК РФ).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Особенности учёта и налоговая база

Заказчик в соответствии с договором перечислил аванс подрядчику. Получив авансовый счет-фактуру, заказчик принял к вычету НДС с аванса. Через полгода договор был расторгнут. Необходимо ли заказчику восстановить НДС, ранее принятый к вычету, если подрядчик аванс не вернул: разъяснения Минфина РФ и ФНС РФ, арбитражная практика.

Из указанной формулы видим, что для того, чтобы рассчитать налог на прибыль необходимо определить две ее составляющие: базу и ставку.
Для целей бухгалтерского учета распределение общехозяйственных расходов может осуществляться пропорционально суммам выручки, полученным в результате осуществления предпринимательской деятельности, и целевых средств, полученным для ведения уставной деятельности.