Где в учетной политике прописать порядок списания программного обеспечения
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Где в учетной политике прописать порядок списания программного обеспечения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Если же в законе прописан единственный способ учета конкретных операций, то указывать его в учетной политике не обязательно.
Например, одной фирме пришлось заплатить «Майкрософт» 500 000 рублей в качестве компенсации за нарушение авторских прав (постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 ноября 2005 г. № А52-1633/2005/1). Конечно, решать, какую программу покупать — лицензионную или нет, — должен руководитель.
Издержки по переустановке и восстановлению ПО
Исходя из того, что программное обеспечение включает компьютерные программы, выполняющие разные функциональные задачи, программное обеспечение можно определить как совокупность прикладных, аналитических, справочных и прочих программ, взаимосвязанных единым информационным полем, кодом и дополняющих (недублирующих) друг друга.
В случае, если срок полезного использования не определен, то у организации появляется возможность самостоятельно определить срок в течение которого расходы на приобретение программного обеспечения будут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Правомерность такого подхода подтверждается и при рассмотрении дел данной категории в арбитражных судах. Но бывает и так. Компьютер, который уже введен в эксплуатацию, спустя какое-то время доукомплектовывают. К нему покупают и подключают, например, сканер.
Как осуществляется учет программного обеспечения
Учреждение может приобрести программное обеспечение на материальном носителе (например, диске) у уполномоченного продавца, не являющегося правообладателем (так называемая коробочная версия), или даже по Интернету. В этом случае порядок учета будет несколько отличаться от изложенного выше.Лицензионный договор считается заключенным с начала использования программы.
На семинарах мне часто задают вопросы по учету компьютерной техники. И сегодня мне хотелось бы начать именно с этой темы.
На практике правообладатели часто распространяют экземпляры компьютерных программ через дилеров, с которыми заключены посреднические договоры. Такой порядок распространения компьютерной программы законодательством не запрещен. Поэтому при покупке компьютерной программы через дилера организация фактически приобретает ее (право использовать ее) у правообладателя.
Ввод ПО в эксплуатацию осуществляется назначенной для этого комиссией и документируется Актом ввода в хозяйственный оборот объекта права интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов (типовая форма № НА-1, утвержденная приказом № 732).
Компания, работающая на ОСНО, в июле 2018 приобрела исключительные права на программное обеспечение для организации кадрового делопроизводства стоимостью 300 000 руб. Регистрация перехода права на программное обеспечение, постановка на учет оформлена в июле 2018, при этом уплачена госпошлина в сумме 7500 руб. Срок действия исключительного права – 60 месяцев.
После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно.
Однако программа может использоваться и по простой (неисключительной) лицензии. Тогда за первоначальным обладателем программы сохраняется право заключать лицензионные договоры и с другими организациями.
Если же ее стоимость меньше 20000 рублей, то затраты на ее приобретение в составе прочих расходов списываются в уменьшение налоговой базы единовременно (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
С целью обеспечения сохранения указанных предметов в эксплуатации предприятие должно организовать надлежащий контроль за их движением, в частности оперативный учет в количественном выражении.
В новой статье посмотрите, как составить учетную политику для компании на общей системе налогообложения на 2017 год.
Есть счет на оплату, товарная накладная и непосредственно установочный диск с указанием ключа для установки ПО на компьютер. Как такового лицензионного договора нет.
Грамотно составленная учетная политика облегчает ведение бухгалтерского учета и позволяет составить достоверную бухгалтерскую отчетность. В учетной политике нужно отдельно предусмотреть разделы, посвященные различным участкам учета. И прописать особенности и методику, которая будет использоваться именно в вашей компании. Ниже мы рассказали подробно, как это сделать.
Есть счет на оплату, товарная накладная и непосредственно установочный диск с указанием ключа для установки ПО на компьютер. Как такового лицензионного договора нет.
Бухгалтерский учет программного обеспечения, как и учет прочего имущества и обязательств предприятия, основан на документальном оформлении.
Материально-производственные запасы
Подобные доводы приводят арбитражные суды и в случаях, если речь идет о расходах, связанных с настройкой, адаптацией, внедрением и модификацией программного обеспечения.
Подписчики этой рассылки получают уведомления о выходах новых номеров журнала, о новых запланированных прямых телефонных линиях, о выходе наших новых проектов и начале очередной подписной кампании. Средняя периодичность рассылки 2—3 раза в месяц.
В налоговом учете такие затраты на ПО списывают ежемесячно равными долями в течение всего времени использования, т.е. периода действия лицензии. Если СПИ не означен в договоре, п. 4 ст. 1235 ГК РФ считает его заключенным на 5 лет, т. е. затраты компания распределяет исходя из этого периода, устанавливая его самостоятельно.
Заключение лицензионного договора, в том числе на условиях исключительной лицензии, не является основанием для возникновения нематериального актива у лицензиата, так как не происходит перехода исключительного права к лицензиату.
Программное обеспечение может быть приобретено организацией с исключительными или неисключительными правами на него. Для постановки на учет требуется наличие лицензионного соглашения или договора об отчуждении ПО покупателю, акта передачи прав.
В одном из разделов учетной политике нужно прописать учет спецодежды
Это правило закреплено для налогового учета, в бухгалтерском учете амортизацию можно не начислять, если неизвестен срок эксплуатации объекта НМА. Амортизировать программные продукты, приобретенные на основании неисключительного права, нельзя.
Обязанность формирования учетной политики лежит на руководителе компании и главном бухгалтере (либо на ином лице, на которое возложено ведение бухучета организации). Главный бухгалтер (иное лицо) разрабатывает учетную политику и все приложения к ней, а руководитель утверждает разработанные документы.
С 2011г. организации вправе самостоятельно определять срок полезного использования для некоторых нематериальных активов (НМА), таких как исключительные права на изобретения (образец, модель), на использование программы для ЭВМ и базы данных, на использование топологии интегральных схем, на селекционные достижения, а также владение «ноу-хау» или секретной формулой.
Однако чаще всего организации не получают исключительных прав на программные продукты, а получают на основе лицензионного соглашения только права на его использование.
Учетная политика и бухгалтерская отчетность
ООО «Арсенал» в марте 2011 приобрело компьютерную программу стоимостью 20 000 руб. (без НДС), в лицензионном соглашении срок использования программы определен в 2года.
Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, ответственный за ведение бухучета в организации (например, руководитель). Утверждает учетную политику руководитель организации. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 1/2008.
И налогом на имущество они тогда не облагаются, поскольку сразу при вводе в эксплуатацию списываются на расходы.
В учетной политике закрепляют способы ведения бухучета, выбранные из нескольких предусмотренных законодательством.
Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Если компьютерная программа приобретается по неисключительным правам в дополнение к использующимся программам, то стоимость ее не относится на основные фонды, а учитывается как расходы.
При вводе ПО в эксплуатацию определяются также ожидаемый срок его использования (эксплуатации), метод амортизации. Метод амортизации выбирается предприятием самостоятельно исходя из условий получения будущих экономических выгод от ПО. Расчет амортизации при применении соответствующих методов начисления осуществляется согласно ПБУ 7 (п. 27 ПБУ 8).
В случае, когда вместе с программой покупатель приобретает и исключительные права не нее, затраты, связанные с покупкой не могут увеличить стоимость основных фондов. Это нематериальные активы.
Поэтому организация, применяющая упрощенку, обязана разработать и утвердить учетную политику для целей бухучета.
Такие выводы позволяют сделать положения пунктов 1–3 ПБУ 1/2008 и статьи 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Подобное право пользования ПО обычно возникает, если программа разрабатывается по заказу фирмы в соответствии с изложенными требованиями.
При использовании метода начисления расходы, связанные с покупкой программных продуктов, рекомендуется списывать равными частями на протяжении всего периода эксплуатации. При кассовой методике в расходную часть заносятся суммы, которые были оплачены фактически.
Проблемы списания программного обеспечения
В случае, если правообладатель передает исключительное право другому лицу на основании договора отчуждения, то у приобретателя объект интеллектуальной собственности может быть учтен в качестве нематериального актива (п. 3 ст. 257 НК РФ), а расходы, связанные с его приобретением, учитываются при формировании налоговой базы по прибыли через амортизационные отчисления.
Лицензионный договор и другие сопроводительные документы могут иметь разную форму, которая зависит от того, каким способом приобреталась программа. Напомним, что обособленные подразделения организации не разрабатывают учетную политику, а используют ту учетную политику, которая применяется в целом по компании.