НДС при недостаче товара
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при недостаче товара». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Алиса, мы считаем, что не надо. Специалисты Минфина России уверены, что при недостаче и хищении товаров налог надо восстановить. Ведь при их списании у компании облагаемых НДС операций не возникает (письмо Минфина России от 19.05.10 № 03-07-11/186). Однако перечень случаев, при которых необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС, закрыт.
Претензию с документами направляйте с нарочным или по почте заказным письмом с описью вложения и с уведомлением о вручении.
Примечательно, что в 2018 году вышла целая серия писем контролеров, в которых они подтверждают: если списываются ТМЦ в связи с невозможностью их дальнейшего использования, то НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливать не нужно (Письма Минфина РФ от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389 и от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, Письма ФНС РФ от 16.04.2018 N СД-4-3/7167@ и от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Эта сумма не является доходом (ст. 41 НК РФ). Она лишь уменьшает дебиторскую задолженность, возникшую у организации в связи с недостачей (порчей).
Такой порядок установлен пунктом 59 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Поставщик при методе начисления признает доход от реализации товаров на дату, указанную в извещении посредника о реализации товаров, или на дату, приведенную в отчете посредника (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Можно ли применять нормы естественной убыли?
Пример отражения в бухучете и при налогообложении недостачи материально-производственных запасов. Виновное лицо установлено.
Расходы на дополнительные услуги покупателя поставщик сможет учесть в расходах. Если поставщик применяет метод начисления, расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, вне зависимости от того, когда была произведена оплата (п. 1 ст. 272 НК РФ).
В соответствии с п.51 Методических указаний из остатков товарно-материальных ценностей (исключая основные средства и нематериальные активы), имеющихся на 1.01.2000 г., самостоятельно выделялись суммы НДС. Если обнаружена недостача товаров, имевшихся на балансе на 1.01.2000 г., корректировка сумм налоговых вычетов должна была производиться на фактически выделенную из остатков сумму НДС.
По три дня (с учетом выходных) будем праздновать: День защитника Отечества (с 22 по 24 февраля), Международный женский день (с 7 по 9 марта), День России (с 12 по 14 июня).
Какие налоги должны отражаться в стр. 041 Приложения N 2 к Листу 02 в декларации по налогу на прибыль?
Корректировку налоговых вычетов следовало делать только при наступлении случаев, определенных ст.2 Закона. Из всех возможных ситуаций погашения недостач из облагаемого оборота в соответствии с указанной статьей выпадает недостача в пределах норм естественной убыли, которая относится на издержки производства и обращения. Перечень случаев, которые подпадают под понятие оборота по реализации в целях исчисления НДС в период с 1.01.2000г. по 2001-09-24г. был определен п. 4 Методических указаний «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость», утв. приказом ГНК от 13.12.99г.
Недостача активов сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в соответствии с решением руководителя организации покрывается за счет виновных лиц.
При методе начисления они признаются на дату утверждения отчета посредника (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), при кассовом — на дату выплаты вознаграждения за оказанные услуги (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Одновременно следует иметь в виду, что обороты по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, не являются объектом налогообложения.
Но законодатели соответствующую поправку в Налоговый кодекс так и не внесли (Федеральный закон от 19.07.11 № 245-ФЗ). Из этого можно сделать вывод, что обязанности восстанавливать налог в подобной ситуации у компаний не появится и после 1 октября, когда вступит в силу новая редакция НК РФ. Чтобы внести окончательную ясность в этот вопрос, мы сделали официальный запрос в Минфин России.
Одновременно следует иметь в виду, что обороты по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, не являются объектом налогообложения.
Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
В рамках договора поставки организация розничной торговли приобрела у производителя партию товара в количестве 840 ед. (по цене 56900 руб. за ед. без НДС) на сумму 57355200 руб. (в том числе НДС 9559200 руб.). Товар доставляется организацией розничной торговли на собственном транспорте.
Если недостача произошла по вине поставщика и недостающий товар фактически не получен покупателем, на основании акта приемки оформляется акт сверки с поставщиком и в накладную вносятся соответствующие исправления. Корректируется также сумма НДС. Таким образом, суммы НДС, приходящиеся на недостающий товар, не могут быть приняты к вычету П. 2, 6 ст. 107 НК..
Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.
И потому принятую к вычету часть входного НДС по товарам, которые утрачены сверх норм естественной убыли, необходимо восстановить. Сделать это нужно в том квартале, когда недостающее имущество списывается с учета.
При приемке товара выявлена недостача
Размер ущерба в связи с недостачей товаров сверх норм естественной убыли, возмещение которой возложено на материально-ответственное лицо, определяют исходя из рыночной цены имущества, но не ниже его стоимости по данным бухучета (ст. 246 ТК РФ). Образец от 30 ноября 1995 г. Претензия о возмещении стоимости недостающего груза к автотранспортному предприятию Исковые заявления, жалобы, ходатайства, претензии → Образец от 30 ноября 1995 г.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий понятие «прочее выбытие основных средств» в том числе включает их недостачу и хищение.
Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостачи ценностей излишками по пересортице (данный случай будет рассмотрен ниже).
Получение страхового возмещения при страховании товара
Если от виновных лиц получено возмещение ущерба, связанного с чрезвычайными обстоятельствами, то данные суммы не подлежат налогообложению.
Недостачи товаров являются неотъемлемой составляющей деятельности любой торговой организации. При отражении недостач товаров в учете возникает целый ряд проблемных вопросов, в качестве основных из которых на сегодняшний день можно назвать следующие:
- Применяются ли нормы естественной убыли товаров для целей налогообложения прибыли?
- Надо ли восстанавливать НДС, относящийся к обнаруженным недостачам товаров?
- Как правильно взыскать с работников сумму материального ущерба в связи с недостачей товаров?
При реализации товаров посредником от имени поставщика именно поставщик платит НДС со стоимости реализованных посредником товаров. НДС начисляется как на момент получения предоплаты от покупателя товаров, так и на момент их отгрузки покупателю или перевозчику (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом поставщик сам выставляет покупателям авансовые и отгрузочные счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Ряд организаций в этой ситуации в защиту своих прав обращались в суд. Имеется несколько постановлений арбитражных судов, решивших данный вопрос в пользу налогоплательщиков (например, постановление ФАС ЗСО от 05.04.2004 по делу № Ф04/1731-330/А46-2004, постановление ФАС СКО от 05.04.2004 по делу № Ф08-1061/2004-435А). Однако данные судебные прецеденты не меняли позиции налоговых органов.
В случае неприбытия Вашего представителя в вышеуказанные сроки мы будем вынуждены привлечь иных компетентных специалистов (представителей торгово-промышленной палаты, органов государственного управления, органов сертификации) для составления соответствующего акта с отнесением всех расходов на Вашу организацию.
Вместе с тем налоговые органы уже изменили позицию в отношении выбытия товара при аварии и при пожаре (письма ФНС России от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451 , от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627).
Какую ставку НДС необходимо применить при корректировке в 2013 году при списывании залежалого товара с 2005 года, существуют ли нормы списания товаров? (Ю.
При приемке на складе организации выявлена недостача 8 кг товара, о чем составлен акт приемки. По данному виду товара нормы естественной убыли не утверждены. По факту недостачи установлена вина поставщика, претензия поставщиком признана.
Логика их рассуждения такова. НДС, предъявленный организации при покупке ТМЦ, подлежит вычету, но только в случае их использования в операциях, признаваемых объектом обложения НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Если недостача выявлена в отчетном году, но она относится к прошлым отчетным периодам, и при этом выявлено виновное лицо, учтите ее в составе доходов будущих периодов. Одновременно сумму недостачи отнесите на виновное лицо.
Еще по теме 2.3.10. Потери и недостачи товаров:
Как видим, в случае порчи товара НДС исключается из зачета по ставке, действующей на дату корректировки, т.е. по ставке 2013 года — 12%.
Отражена разница в составе прочих доходов по текущей деятельности Учитывается при налогообложении прибыли на основании подп. 3.7 ст. 128 НК (см.: Налоги Беларуси. 2011. N 24. С. 79).
Также целесообразно установить разумный срок (если он не прописан в договоре), в течение которого просите продавца отреагировать на ваши требования, например 10 календарных дней с момента получения. Кроме того, обязательно приложите к претензии документы, подтверждающие обоснованность ваших требований, например акт по форме ТОРГ-2.