Особенности расчета и уплаты земельного налога для юридических лиц
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности расчета и уплаты земельного налога для юридических лиц». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Сумма земельного налога и порядок его исчисления зависят от многих факторов. Во-первых, это формула, используемая налоговой службой для расчета налога, основанная на кадастровой стоимости земли. Во-вторых, это различные изменения и ограничения, установленные муниципалитетом, в котором находится земельный участок. Кадастровая стоимость может быть изменена в случаях наследования, приобретения или иных сделок с земельным участком.
Самое главное про земельный налог для организаций
Подведём итоги по уплате земельного налога юридическими лицами.
- Земельный налог платят организации, если у них в собственности, в праве бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения есть участки, по которым определена кадастровая стоимость. За участки, находящиеся в аренде или в праве безвозмездного срочного пользования, налог не взимается.
- Ставки земельного налога устанавливаются муниципальными органами, с учётом ограничений, указанных в НК РФ: 0,3% или 1,5%.
- Сроки уплаты земельного налога зависят от того, установлены ли в муниципальном образовании отчётные периоды (1, 2, 3 квартал). Если да, то по окончании квартала надо перечислить аванс – ¼ годовой суммы. Окончательный расчёт за год производится не позже 28 февраля следующего года.
- Организация самостоятельно исчисляет сумму земельного налога и перечисляет налоговые платежи в установленные сроки. Декларации по этому налогу не сдают, но можно направить для пояснения расчётов бухгалтерскую справку.
- В срок до 1 сентября года, следующего за отчётным, ИФНС направляет налогоплательщику документ с исчисленной суммой. Он необходим для сверки с расчётами организации. Если налоговая считает, что по земельному налогу есть недоимка, надо оплатить её или предоставить свои пояснения, доказывающие, что самостоятельный расчёт земельного налога произведён корректно.
- Если до 1 сентября справка с исчисленной суммой от ИФНС не поступила, компания обязана сообщить о наличии налогооблагаемого объекта. Сообщение подаётся по форме из приказа ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Крайний срок – 31 декабря года, следующего за отчётным.
Как происходит расчет ставки земельного налога?
Расчет ставки земельного налога основывается на нескольких важных параметрах.
Во-первых, определяется налоговая база — это стоимость земельного участка или объекта недвижимости. За основу берется кадастровая стоимость, которая указана в кадастровом паспорте.
Во-вторых, рассчитывается ставка налога, которая зависит от многих факторов, включая кадастровую стоимость, целевое назначение земли, наличие льгот и другие параметры. Каждый субъект Российской Федерации устанавливает свои ставки, соответствующие местным условиям и требованиям.
Какие именно подлежат учету при рассчете ставки земельного налога? В первую очередь это размер земельного участка, его категория, целевое назначение, а также его местоположение.
Примеры ставок земельного налога указаны в специальных нормативных актах, которые можно найти на сайте налоговой службы субъекта Российской Федерации. Они могут быть выражены в процентах от кадастровой стоимости или в абсолютной сумме на участок площадью 1 гектар.
Если налог неуплачивается вовремя, применяются санкции в виде штрафов. Организации могут быть оштрафованы в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а физические лица — в размере 50%.
Льгoты для нaлoгoплaтeльщикoв
- B cooтвeтcтвии c п.5 cт 391 НК PФ, нaлoгoвый вычeт в paзмepe КC 600 квaдpaтныx мeтpoв oт oбщeй плoщaди 3У, мoгyт пoлyчить cлeдyющиe гpyппы гpaждaн:
Гepoи Poccийcкoй Фeдepaции и CCCP;
- Инвaлиды 1 и 2 гpyпп;
- Дeти-инвaлиды;
- Инвaлиды c дeтcтвa;
- Beтepaны BOB и бoeвыx дeйcтвий, a тaкжe, лицa пoлyчившиe инвaлиднocть в xoдe этиx coбытий;
- Лицa, пocтpaдaвшиe в peзyльтaтe кaтacтpoф нa ЧAЭC и ПO «Maяк» и пoпaвшиe пoд дeйcтвиe пpoгpaмм coц. зaщиты;
- Лицaм, ocyщecтвлявшим тpyдoвyю дeятeльнocть, cвязaннyю c ocoбым pиcкoм. B иx чиcлe: иcпытaния aтoмнoгo opyжия и ycтpaнeниe пocлeдcтвий ядepныx aвapий нa вoeнныx oбъeктax;
- Лицa, cтaвшиe инвaлидaми или пoлyчившиe лyчeвyю бoлeзнь в xoдe иcпытaний ядepнoгo opyжия или кocмичecкиx aппapaтoв;
- Лицa пeнcиoннoгo вoзpacтa.
Oбpaтитe внимaниe, чтo нaлoгoвый вычeт пpимeняeтcя тoлькo к oднoмy yчacткy, пpинaдлeжaщeмy нaлoгoплaтeльщикy (a тaкжe нaxoдящeмycя в бeccpoчнoм влaдeнии или пoльзoвaнии). Cooтвeтcтвeннo, ecли гpaждaнин oблaдaeт двyмя и бoлee зeмeльными yчacткaми, eмy пpeдcтoит caмocтoятeльнo выбpaть тoт, пo кoтopoмy бyдyт нaчиcлeны льгoты. O cвoeм peшeнии нeoбxoдимo извecтить нaлoгoвыe opгaны. Нo, нe пoзднee 1 нoябpя.
Toлькo пocлe этoгo пoявитcя нe oблaгaeмaя нaлoгoм cyммa, yмeньшaющaя зeмeльный нaлoг. Ecли paзмep нaлoгoвoгo вычeтa пpeвышaeт нaлoгoвyю бaзy, тo oнa бyдeт cчитaтьcя paвнoй 0.
Кaк yзнaть кaдacтpoвyю cтoимocть зeмeльнoгo yчacткa?
Для pacчeтa зeмeльнoгo нaлoгa пo кaдacтpoвoй cтoимocти cyщecтвyeт oтдeльный кaлькyлятop. Oн пpeдcтaвляeт coбoй кapтy, нa кoтopoй нeoбxoдимo нaйти cвoй 3У (пo aдpecy) и нaжaть нa нeгo. Пpoгpaммa пoкaжeт и cтoимocть yчacткa, и нaлoгoвyю cтaвкy пo eгo кaтeгopии.
Кpoмe oнлaйн-pacчeтoв, ecть и дpyгиe cпocoбы yзнaть КC:
- Чepeз выпиcкy, зaкaзaв cooтвeтcтвyющий дoкyмeнт в EГPН;
- Чepeз кaдacтpoвый пacпopт. Taкoй дoкyмeнт мoжeт быть «нa pyкax» y зeмлeвлaдeльцa, oднaкo, нe cтoит зaбывaть, чтo cвeдeния быcтpo ycтapeвaют, a знaчит, и КC yкaзaннaя в нeм, мoжeт быть нeaктyaльнoй.
Расчет земельного налога
Для расчета земельного налога применяется формула:
Земельный налог = Налоговая база × Ставка налога
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2020. Эта информация предоставляется Росреестром по запросу при личном обращении либо на официальном сайте ведомства. Подробнее о налогооблагаемой базе смотрите в ст. 391 НК РФ.
Когда у земельного участка несколько собственников и в отчетном году совершена покупка или продажа земли, формула будет выглядеть следующим образом:
Земельный налог = Кст × Ст × Д × Кв,
где:
Кст — кадастровая стоимость;
Ст — ставка налога;
Д — доля в собственности на землю;
Кв — коэффициент владения участком в месяцах.
Рассмотрим пример расчета земельного налога:
Иванов И. А. приобрел земельный участок для садоводства в Московской области 09.04.2020. Собственность оформили на Иванова И. А., его жену и двоих детей в равных долях. Кадастровая стоимость участка — 2 354 500 руб.
Налоговая ставка составляет 0,3%.
Земельный налог на Иванова И. А. равен:
2 354 500 × 0,3% × 0,25 × 0,75=1 324,41 руб.,
где 0,25 — ¼ доля в собственности, 0,75 — коэффициент владения (9 месяцев / 12 месяцев).
При расчете числа месяцев владения учитывается такая особенность:
- если участок приобретен до 15-го числа текущего месяца включительно, то этот месяц включается в расчет. Если собственность оформлена после 15-го числа, месяц не учитывается;
- если земля продана собственником до 15-го числа, то месяц продажи не учитывается для налога. Если же после 15-го числа — учитывается (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Изменения в порядке земельного налогообложения
В соответствии с новыми правилами организации рассчитывают величину налога самостоятельно и уплачивают без предоставления отчётности.
Для контроля за правильностью уплаченных сумм, ФНС сверяет данные налогоплательщика со сведениями, полученными из Росреестра.
Проведя собственные расчёты, ФНС направляет налогоплательщикам уведомление. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337.
Бланк уведомления содержит:
- сведения о земельном участке (объекте налогообложения);
- информацию о стоимости объекта налогообложения;
- сведения о налоговом вычете и налоговой базе;
- сведения о ставке налога;
- указан период, за который произведен расчёт;
- сумма исчисленного налога.
Уведомление направляется налогоплательщику в следующие сроки:
- в течение 10 дней после расчёта суммы налога (ФНС должна направить налогоплательщику уведомление не позднее 6 месяцев со дня окончания срока для уплаты налога);
- если налоговая получила от налогоплательщика документы, на основании которых необходимо пересчитать сумму налога, то ФНС направляет уведомление не позднее 2 месяцев со дня получения вышеуказанных документов;
- если в ФНС поступили сведения, что организация- налогоплательщик находится на стадии ликвидации, то уведомление направляется в течение 1 месяца, со дня поступления сведений о ликвидации.
Чтобы уведомить налогоплательщика об исчисленной сумме налога ФНС:
- направляет сообщение в электронной форме по ТКС или в личный кабинет налогоплательщика;
- допустимо направление уведомления по почте заказным письмом;
- направляет уведомление лично руководителю организации под расписку.
Налоговая база и кадастровая стоимость: особенности 2023
Налоговая база для земельного участка за налоговый период 2023 года – это его кадастровая стоимость, внесенная в Единый госреестр недвижимости (ЕГРН) и применяемая с 1 января 2022 года, если кадастровая стоимость участка с 01.01.2023 превышает эту стоимость, применяемую с 01.01.2022.
Но есть исключение – когда налоговики берут за основу кадастровую стоимость 2023 года: это её увеличение в случае изменения характеристик земельного участка.
| СТАТУС | КАК ОПРЕДЕЛЯЮТ НАЛОГОВУЮ БАЗУ |
| Налогоплательщики-организации | Самостоятельно и без обращения в налоговые органы на основании сведений ЕГРН о земельных участках, принадлежащих им на праве собственности или постоянного/бессрочного пользования. |
| Налогоплательщики-физлица | Это делают налоговые органы на основании сведений ЕГРН, которые представляют органы Росреестра. |
Следовательно, для расчета земельного налога и авансовых платежей по нему за 2023 год организации сравнивают внесенную в ЕГРН кадастровую стоимость земельного участка на 01.01.2022 и 01.01.2023. В том числе включенную в ЕГРН на основании принятого в 2022 году акта уполномоченного органа субъекта РФ об утверждении результатов кадастровой оценки земель.
Оформлением декларации по земельному налогу в 2023 году компаниям заниматься не придется. Закон не требует представлять ее в налоговые органы начиная с отчетности за 2022 год.
Авансы и итоговый налог компания уплачивает по собственным расчетам. А после наступления платежного срока по итогам года следует свериться с налоговиками – они сделают свой вариант расчета и вышлют в ваш адрес.
Существует три способа получения сообщений от контролеров: личное посещение инспекции, по почте или по ТКС. Чтобы изменить способ, контролерам нужно подать заявление.
При выявлении расхождений между самостоятельно вычисленным налогом и данными инспекторов, нужно выяснить причин и оспорить исчисленную инспекторами сумму либо доплатить разницу в бюджет.
Если от отчетности компании теперь избавились, то вопрос о том, когда платить земельный налог в 2023 году, по-прежнему актуален (см. далее).
Отдельные категории граждан и юридических лиц могут быть полностью или частично освобождены от уплаты земельного налога. Их перечень прописан в Налоговом кодексе, а также может определяться законодательством на местном уровне. Полный список льготников в каждом отдельно взятом субъекте страны можно уточнить у представителей налоговой службы в регионе.
Так, на федеральном уровне закреплено право ряда граждан на получение налогового вычета. В статье 391 прописано, что «налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка» в том случае, если он находится в собственности, бессрочном пользовании либо пожизненном наследуемом владении у следующих категорий граждан:
-
инвалиды с детства, дети-инвалиды, а также граждане, признанные инвалидами I и II групп;
-
обладатели звания Герой Советского Союза или Герой Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
-
ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий;
-
граждане, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, принимавшие непосредственное участие в испытании ядерного оружия и т.д.;
-
пенсионеры;
-
россияне, воспитывающие 3 и более детей, не достигших совершеннолетия.
Как соотносятся общие правила и местные особенности
Правила начисления и уплаты земельного налога закреплены в главе 31 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.
Так, муниципалитет может утвердить свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать максимальных значений, закрепленных в Налоговом кодексе. Кроме того, для организаций муниципальное образование имеет право установить собственный срок уплаты налога и авансовых платежей при условии, что последняя дата перевода денег не ранее той, что названа в НК РФ. Для физических лиц срок уплаты налога закреплен непосредственно в Налоговом кодексе. Наконец, местные власти могут ввести свои льготы по земельному налогу, а также установить, либо не устанавливать отчетные периоды в рамках налогового периода.
Как рассчитать земельный налог
Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. База и сумма налога рассчитывается отдельно по каждому участку земли. Если участок расположен на территории нескольких муниципалитетов, то нужно отдельно определить базу для каждой части, приходящейся на каждый из муниципалитетов. Если участок находится в общей собственности у нескольких лиц, то надо отдельно определить базу для каждой доли, принадлежащей каждому лицу.
Налоговая база — это кадастровая стоимость участка (либо его доли) по состоянию на 1 января. Если участок сформирован в середине года, то налоговая база — это кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет.
В НК РФ приведен перечень категорий налогоплательщиков, для которых база уменьшается на необлагаемую сумму. Она равна кадастровой стоимости 600 кв. м. площади участка. В число лиц, которые вправе воспользоваться данной льготой, вхдят, в числе прочих, ветераны Великой отечественной войны, герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды и пенсионеры. Муниципальные власти могут подкорректировать перечень или изменить величину вычета.
Определять базу и начислять налог следует по итогам налогового периода, который равен одному календарному году. В случае, когда право собственности (бессрочного пользования или пожизненного наследуемого дарения) возникло или прекратилось в середине года, то земельный налог нужно рассчитывать с учетом коэффициента. Чтобы его найти, надо взять число полных месяцев, в течение которых участок принадлежал налогоплательщику, и разделить на количество календарных месяцев в году.
Если право возникло или прекратилось до 15 числа включительно, то за полный месяц принимают месяц возникновения прав. Если же право возникло или прекратилось после 15 числа, то за полный месяц принимают месяц прекращения прав. Этот же алгоритм следует применять в ситуации, когда в середине года поменялся вид разрешенного использования участка, либо участок был переведен из одной категории земель в другую.
Поясним на примере. Допустим, организация приобрела земельный участок 25 февраля, и продала 20 сентября. Получается, что предприятие владело участком на протяжении семи полных месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь). Значит, коэффициент равен 0,59 (7 мес.: 12 мес.).
Определение и основные принципы
Земельный налог – это налоговый платеж, который взимается с собственников и пользователей земельных участков. Он является обязательным для всех, кто владеет земельными участками или ими пользуется.
Основной принцип земельного налога заключается в том, что размер платежа определяется на основе стоимости земельного участка и его категории. Категории земельных участков устанавливаются местными органами власти и могут отличаться в разных регионах.
Оплата земельного налога производится ежегодно и зависит от таких факторов, как площадь участка, его местоположение, целевое назначение и использование. При этом каждая категория имеет свою ставку налога, которая может быть фиксированной или процентной.
Собственники земельных участков обязаны самостоятельно оплачивать земельный налог. В случае, если участок арендуется, обязанность по уплате налога ложится на арендатора. В случае наличия нескольких собственников или пользователей, налог может разделяться пропорционально доле их права владения или пользования землей.
Исключения и особенности
В системе земельного налогообложения существует несколько исключительных ситуаций, а также особенностей, которые необходимо учитывать при расчете и уплате земельного налога.
Одно из исключений — это предоставление льготный периодов. В определенных случаях организации и гражданам могут быть предоставлены льготные периоды, в течение которых они освобождаются от уплаты земельного налога или устанавливается уменьшенная ставка. Такие льготы могут быть предоставлены, например, для стимулирования развития определенных отраслей экономики или для развития территорий с неблагополучными социально-экономическими условиями.
Другой особенностью земельного налога является его прогрессивная ставка. В некоторых регионах установлена прогрессивная ставка на земельный налог, то есть налоговая ставка зависит от площади земельного участка. Чем больше площадь участка, тем выше процент налога. Такая система налогообложения позволяет учитывать различия в ценности и потенциале использования земельных участков.
Кроме того, стоит отметить, что налог на землю может иметь различные формы оплаты. В некоторых случаях возможно использование иных форм оплаты, кроме денежных средств, например, предоставление услуги или передача имущества в качестве уплаты налога.
Изменения в размере налоговых ставок и льготы
В 2023 году вступают в силу изменения в размере налоговых ставок и льготы, касающиеся земельного налога для организаций. Эти изменения затрагивают различные категории налогоплательщиков и объекты налогообложения.
В первую очередь, стоит отметить, что ставки земельного налога будут рассчитываться на основе кадастровой стоимости земельных участков. Доля кадастровой стоимости, по которой будет производиться расчет налога, будет определяться в соответствии с Федеральным законом «О земельном налоге».
Для индивидуальных предпринимателей (ИП) и физических лиц будет действовать особая система расчета налога. Сумма налога будет рассчитываться исходя из ставки, установленной для конкретного объекта, и его кадастровой стоимости. ИП и физические лица будут обязаны предоставлять сведения о кадастровой стоимости своих объектов в налоговую инспекцию.
Оплата земельного налога для организаций будет производиться в срочном порядке. Налогоплательщики будут обязаны уплачивать налог в установленные сроки, указанные в законе. За неуплату налога вовремя может быть предусмотрена ответственность в виде штрафов и пени.
Важно отметить, что налог на землю в 2023 году распространяется на все объекты земли, включая объекты чернобыльской зоны отчуждения. Однако, ставки налога для этих объектов могут быть установлены с учетом особенностей их использования и состояния.
Для определения суммы налога необходимо знать базу расчета, которая будет определяться на основе кадастровой стоимости объекта и применяемой ставки. Формула расчета налога будет указана в соответствующем разделе Налогового кодекса.
На момент подачи декларации налогоплательщик должен узнать категорию своего объекта земли и соответствующий код для правильного заполнения декларации. В случае отсутствия кадастровой стоимости объекта, налогоплательщик должен обратиться в кадастровую палату для ее установления.
Суммы налога, указанные в декларации, налогоплательщик направляет в налоговую инспекцию для оплаты. Отчетность о фактически уплаченных суммах налога подается в налоговую инспекцию в установленные сроки.
Для некоторых категорий налогоплательщиков могут предусматриваться льготы при уплате земельного налога. Например, города-миллионеры могут предоставлять льготы при оплате налога на жилищное и коммунальное обслуживание.
В целом, изменения в размере налоговых ставок и льготы в 2023 году влияют на расчет и оплату земельного налога для организаций. Налогоплательщики должны быть внимательны и своевременно уплачивать налог, чтобы избежать возможных штрафов и пени.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С
Компания 1С предлагает бесплатное бухгалтерское обслуживание для организаций в случае назначения им земельного налога. Помимо бухгалтерского обслуживания, 1С также предоставляет услуги по расчету и уплате земельного налога.
В случае неуплаты земельного налога, организации могут быть привлечены к ответственности. Суммы неуплаты могут быть списаны с фонда земельного налога, а также могут быть привлечены к уплате пени и штрафов.
Новые изменения в законодательстве в области налогообложения земельного имущества вступили в силу с 1 января 2023 года. Согласно новым правилам, ставка земельного налога для организаций будет рассчитываться по формуле, учитывающей кадастровую стоимость объекта недвижимости и максимально допустимую ставку налога.
Земельный налог для организаций является одним из видов налоговых платежей, которые должны быть уплачены в срок. Организации, владеющие земельными объектами, должны подавать декларацию о налоге в Фонд социального страхования в сроки, установленные законодательством.
Новая формула расчета земельного налога для организаций учитывает рыночную стоимость земельных объектов и максимально допустимую ставку налога. В случае несвоевременной уплаты налога, организации могут быть привлечены к уплате пени и штрафов.
Кодекс о земельном налоге изменился в 2021 году. Изменения в законодательстве касаются налогообложения земельной собственности организаций и физических лиц. Новые правила вступили в силу с 1 января 2023 года.
Благодаря бесплатному бухгалтерскому обслуживанию от 1С организации могут быть уверены в правильном расчете и уплате земельного налога. Компания 1С предоставляет профессиональные услуги по бухгалтерскому обслуживанию и помощь в заполнении деклараций о земельном налоге.
Для получения бесплатного бухгалтерского обслуживания от 1С необходимо связаться с компанией и оформить договор на предоставление услуг. После этого, лица, назначенные организацией для ведения бухгалтерии, получат доступ к специализированному программному обеспечению 1С и смогут вести учет и расчет земельного налога.
1С также предоставляет услуги по обучению сотрудников организации ведению бухгалтерии и заполнению деклараций о земельном налоге. Обучение проводится в форме семинаров и онлайн-курсов.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С является одним из инструментов, который поможет организациям справиться с новыми правилами и изменениями в налогообложении земельного имущества.
Изменения в порядке земельного налогообложения
В соответствии с новыми правилами организации рассчитывают величину налога самостоятельно и уплачивают без предоставления отчётности.
Для контроля за правильностью уплаченных сумм, ФНС сверяет данные налогоплательщика со сведениями, полученными из Росреестра.
Проведя собственные расчёты, ФНС направляет налогоплательщикам уведомление. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337.
Бланк уведомления содержит:
- сведения о земельном участке (объекте налогообложения);
- информацию о стоимости объекта налогообложения;
- сведения о налоговом вычете и налоговой базе;
- сведения о ставке налога;
- указан период, за который произведен расчёт;
- сумма исчисленного налога.
Уведомление направляется налогоплательщику в следующие сроки:
- в течение 10 дней после расчёта суммы налога (ФНС должна направить налогоплательщику уведомление не позднее 6 месяцев со дня окончания срока для уплаты налога);
- если налоговая получила от налогоплательщика документы, на основании которых необходимо пересчитать сумму налога, то ФНС направляет уведомление не позднее 2 месяцев со дня получения вышеуказанных документов;
- если в ФНС поступили сведения, что организация- налогоплательщик находится на стадии ликвидации, то уведомление направляется в течение 1 месяца, со дня поступления сведений о ликвидации.
Чтобы уведомить налогоплательщика об исчисленной сумме налога ФНС:
- направляет сообщение в электронной форме по ТКС или в личный кабинет налогоплательщика;
- допустимо направление уведомления по почте заказным письмом;
- направляет уведомление лично руководителю организации под расписку.