Какие документы подтверждают обоснованность налоговых вычетов по НДС в целях налогового контроля, если налогоплательщик осуществляет операции по реализации товаров, облагаемые по ставке 18%?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие документы подтверждают обоснованность налоговых вычетов по НДС в целях налогового контроля, если налогоплательщик осуществляет операции по реализации товаров, облагаемые по ставке 18%?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В Письме Минфина России от 11 июля 2013 г. N 03-07-13/1/26980 отмечено, что порядок определения момента определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров Протоколом о товарах не установлен. При этом предусмотрено, что применение НДС при экспорте товаров осуществляется в соответствии с законодательством государства — члены Таможенного союза, с территории которого экспортированы товары.
При вывозе товаров за пределы территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства — члена Таможенного союза, воздушным транспортом в налоговые органы представляется копия грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки (перегрузки), находящегося за пределами таможенной территории Таможенного союза.
Кто может получить освобождение от уплаты НДС
Специальные правила налогообложения, которые распространяются на отдельные виды (группы) операций и которыми могут пользоваться любые категории плательщиков, льготами не признаются. Следовательно, требовать документы, подтверждающие обоснованность применения специальных общедоступных правил, налоговые инспекции не вправе.
В 2013 году наибольшую долю налоговых поступлений занимает налог на прибыль и составляет от общей суммы 31%, на втором месте стоит налог на таможенные пошлины и составляет 27%.Налог на доход физических лиц стоит на третьем месте и составляет 17 %, а налог на добавленную стоимость составил 13 % и занимает четвертое место.
В 2018 году после очередной инаугурации Владимир Путин подписал «майский указ», который требует повышения продолжительности жизни в России, снижения уровня бедности и вхождения России в пятерку крупнейших экономик мира (он уже 12 лет хочет войти в пятерку, а так за пределами десятки и остается).
Налоговики обрабатывают реестр и рассчитывают объем документов, которые необходимо истребовать в дальнейшем.
При ввозе товаров автомобильным транспортом с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства — члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российского таможенного органа, подтверждающего ввоз товара на территорию Российской Федерации.
НК РФ порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость распространяется только на добросовестных налогоплательщиков.
Ставка НДС. Налог НДСа может быть увеличен до 20 процентов. При повышении этого налога, автоматически увеличатся цены на все товары и услуги в РФ.
Пониженные налоговые ставки – это тоже не налоговая льгота. Поэтому требовать документы, которые подтверждают, что организация вправе начислять налог по пониженной ставке, инспекция не может.
Налоговое законодательство не ставит право на налоговые вычеты в зависимость от того, на каком счете учитывается приобретенное оборудование. Поскольку право на налоговый вычет по НДС и возможность применения расходов по налогу на прибыль носит заявительный характер, то именно на налогоплательщика возложена обязанность доказать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией; документы, подтверждающие расходы, должны отражать достоверную информацию и подтверждать реальность произведенной операции.
Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.
Налог НДС 20%, вычет и сроки уплаты
В Письме ФНС России № ЕД-4-15/1281@ не разъяснено, что именно подпадает под выявленное нарушение по коду операции. Получается, что фактически любое нарушение (в том числе не связанное с занижением налоговой базы), зафиксированное в акте предыдущей камеральной проверки, может стать причиной для увеличения объема истребуемых документов.
Если раньше достаточно было доказать, что сделка реальна, то сейчас необходимо доказать, что сделка фактически выполнена лицом, указанным в первичных документах. Эта тенденция хорошо просматривается на примере договоров транспортной экспедиции и договоров перевозки.
Уплата налога с неподтвержденного экспорта не запрещает экспортеру в дальнейшем подтвердить правомерность использования нулевой ставки налога по данной экспортной поставке. Сделать это можно в течение трех лет начиная с того налогового периода, в котором был уплачен в бюджет налог с неподтвержденного экспорта.
Например, Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.09.2017 года (определением ВС РФ от 20.12.2017 года отказано в передаче в судебную коллегию ВС РФ) по делу А53-10562/16 оставлен в силе акт и решение налогового органа о доначислении НДС.
Поскольку возможность применения вычетов по налогу носит заявительный характер, то именно на налогоплательщика возложена обязанность доказать правомерность и обоснованность их применения, в том числе путем представления соответствующих документов.
Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал состоит из четырех основных разделов: бухгалтерский учет, налоги, труд и заработная плата, право.
ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС
Поступления от налога на прибыль с 2012 по 2013 уменьшились на 47 млрд. руб. или на 1,1 %. Поступления от налога на имущество увеличились на 115 млрд. руб. или на 14,6 %. Поступления от налога на доходы физических лиц в указанный период выросли на 238 млрд. руб. или на 10,5%.
Может ли инспекция в ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС требовать документы, подтверждающие налоговый вычет.
Но уже после выборов, государство старается принять совсем другие меры. Которые по факту, сделают так, что у людей отберут то, что им недавно дали.
Во-первых, согласно п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
Во-вторых, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ «входной» НДС принимается к вычету при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) используются в операциях, облагаемых НДС. К таким операциям согласно п. 1 ст. 146 НК РФ относятся, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг).
При этом налогоплательщик представляет любой из перечисленных документов в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа с учетом следующих особенностей.
Признавая названный довод несостоятельным, суд правильно указал, что факты отражения или неотражения в книге учета соответствующих операций и момент оплаты товаров сами по себе не являются условиями для применения налогового вычета.
Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг.
Как и когда отчитываться по налогу на добавленную стоимость
Идет набор в новую группу по курсу «Налог на добавленную стоимость для практиков».
В случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, не собран на 181-й день считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита, перемещения припасов, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи.
Компенсация суммы налога физическим лицам — гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории евразийского экономического союза.
При этом в целях исчисления НДС при реализации товаров датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства — члена Таможенного союза для плательщиков НДС.
Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.01.2018 года №Ф03-5097/2017 высказана та же судебная позиция, но уже по договору о приобретении товаров. Налоговики не оспаривали реальность сделки, но все равно отказали налогоплательщику в вычете НДС, так как первичная документация должна быть подписана именно исполнителем по сделке.
Решения о возмещении сумм НДС при экспорте товаров (работ, услуг) на сумму свыше 5 миллионов рублей налогоплательщикам-экспортерам, не являющимся традиционными экспортерами, принимаются соответствующими УМНС РФ по субъектам Российской Федерации.
Она равна 20% : 120%, либо 10 % : 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.
Кроме этого, необходимо учитывать, что проценты являются компенсационной мерой бюджета перед налогоплательщиком за понесенные последним финансовые потери. Следовательно, если налогоплательщик является недоимщиком, то основания для осуществления компенсационных выплат отсутствуют.
Как подтвердить налоговые вычеты по НДС
При этом подтверждающие документы представляются одновременно с указанной налоговой декларацией не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим налоговым периодом, на что указано в Письме Минфина России от 15 февраля 2013 г. N 03-07-08/4169.
В такой ситуации моментом определения налоговой базы по экспортируемым товарам признается день их отгрузки. Следовательно, экспортеру придется подать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором товары были отгружены на экспорт.
При проведении налоговой проверки декларации по НДС налоговая направила требование о представлении документов для подтверждения обоснованности налоговых вычетов. Кроме счет-фактур, товарных накладных, актов и контрактов требуется представить оборотные ведомости по сч.41, 10, 60.
Например, при покупке автомобиля для использования в нуждах, связанных с основной деятельностью налогоплательщика, для подтверждения вычета по НДС налоговым органам необходимо представить: договор купли-продажи, счет-фактуру, товарную накладную.
Поправки в налоговое законодательство внесло Правительство. Предполагается увеличение НДС на 2 процента — с 18 до 20 процентов.
При нарушении сроков, установленных законодательством, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. НК РФ позволяет уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога, только, если обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.