Виды налоговых проверок таблица
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Виды налоговых проверок таблица». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В необходимых случаях при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.
Если камеральной налоговой проверкой выявлены в налоговой декларации (расчете) какие-либо ошибки или не соответствия, то об этом сообщается налогоплательщику. Налогоплательщик обязан представить в течение 5-ти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Виды налоговых проверок список литературы
По возможности продления срока проведения. Срок проведения выездной налоговой проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. Возможности продления срока проведения камеральной проверки нормы НК РФ не предусматривают.
По основаниям проведения. Основанием проведения выездной налоговой проверки является соответствующее решение руководителя налогового органа. В то же время камеральная налоговая проверка проводится без всякого на то решения, основанием ее проведения является представление налогоплательщиком налоговой декларации.
При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.
Сравнительный анализ видов проверок
Если налоговики изымают оригиналы документов, то в течение 5 дней они обязаны вернуть их копии проверяемому субъекту.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
Выездные налоговые проверки стали более избирательными, но при этом почти стопроцентно результативными. Иными словами, если уж налоговая инспекция решила провести у вас выездную налоговую проверку, то без доначислений не обойтись.
Внеплановая проверка, как правило, проводится без предварительного уведомления плательщика (иного обязанного лица).
Камеральная проверка и ее особенности
КНП и ВНП являются видами налоговых проверок, при этом КНП может предшествовать ВНП. Если при проведении КНП получение какой-либо информации затруднено либо невозможно и существуют основания заподозрить налогоплательщика в уклонении от уплаты налогов, информация передается в отдел планирования для решения вопроса о назначении ВНП (п. 13 письма ФНС РФ от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).
Как-то не очень убедительно выглядит на фоне такой эффективности работы (имеющейся и планируемой) налоговых органов презумпция добросовестности налогоплательщика, выраженная в статье 3(7) НК РФ: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика». Любая налоговая проверка — это испытание для налогоплательщика, которое часто оборачивается взысканием значительных сумм недоимки по налогу, начислением пени, а в некоторых случаях и штрафами. Получить представление об этих суммах можно из официальных данных ФНС.
По результатам сверки определяются налогоплательщики, которые несвоевременно представили отчетность, а также налогоплательщики, которые ее вообще не представили.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у проверяемого субъекта дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность \ платы налогов, сборов (пошлин) (сг. 70 НК).
Основание для проведения Специального решения не требуется Решения руководителя налогового органа 4. Периодичность Регулярно с периодичностью представления отчётности Выборочно по мере необходимости 5. Место проведения Место нахождения налогового органа Место нахождения налогоплательщика 6.
Такого понятия в НК РФ сейчас нет, но есть обязанность представлять по запросу налоговой инспекции документы, связанные с деятельностью определенного контрагента. Естественно, что эти документы дадут представление и о том налогоплательщике, который их представил, а значит, они тоже несут риск налоговых санкций.
Согласно ранее действовавшему Закону РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» при проведении камеральных налоговых проверок использовалась только та налоговая и бухгалтерская отчётность, которая была представлена налогоплательщиком.
Налоговая проверка — это форма налогового контроля по соблюдению законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами.
ИП,→ как проходит налоговая проверка ООО на УСН, ЕНВД и в первые 3 года. Камеральная проверка и ее особенности Помимо НК, порядок осуществления этого вида контроля определяет Регламент проведения камералок, оформления и реализации их результатов, утвержденный Приказом МНС РФ № БГ-4-06/24 дсп от 21.08.2003. Согласно данному документу проведение камеральные проверки делится на несколько этапов, в ходе которых проверяют:
- Полноту представления налоговых отчетов в соответствии с законодательством;
- Правильность заполнения бумаг;
- Арифметический расчет указанных показателей;
- Своевременность представления деклараций;
- Обоснованность применения льгот и процентных ставок;
- Правильность расчета налоговой базы.
Камеральная и выездная проверка
Проводящее проверку уполномоченное лицо обращается к налоговому органу по месту учета контрагента с поручением об истребовании документов. Запрошенная информация представляется налогоплательщиком в свою инспекцию на основании копии поручения и выставленного на его основе требования.
Налоговый контроль — это целенаправленная деятельность налоговых органов, при осуществлении которой используются определенные методы. Данные методы были выработаны практикой государственного контроля в сфере налогообложения и имеют научную основу. Кроме того, в какой-то степени они закреплены и в законодательстве.
К основным видам ревизий относятся выездные и камеральные. Порядок их проведения регулируют ст. 88, 89, 89.1 НК.
Она имеет цель — усилить контроль правильности начисления и уплаты налогов в условиях трансфертного ценообразования. В связи с этим подробным разделением исследование и структурирование видов ревизий особенно актуально.
Исходя из всего вышесказанного, МНС России установило требование к налоговым органам: обеспечить регулярный полный охват камеральными налоговыми проверками всей представляемой налогоплательщиками налоговой отчётности.
Документы теперь могут быть истребованы только в следующих случаях:
- если представление документов вместе с декларацией предусмотрено Налоговым кодексом РФ;
- при использовании налоговых льгот (истребуются документы, подтверждающие права налогоплательщика на эти льготы);
- при подаче декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога (истребуются документы, подтверждающие право налогоплательщика на применение налоговых вычетов);
- при подаче декларации по налогам, связанным с использованием природных ресурсов (истребуются документы, связанные с исчислением и уплатой таких налогов).
По налогоплательщикам, вообще не представившим отчетность в течение 10 дней по истечении установленного НК срока, принимается решение о приостановлении операций по счетам в банке.
Как проводится камеральная налоговая проверка
Камеральная проверка обоснованности применения льгот и правильности исчисления налоговой базы проводится не по всем налогоплательщикам. Для такой проверки производится отбор налогоплательщиков.
Представители налоговых органов не могут находиться в этих жилых помещениях помимо или против воли проживающих в них физических лиц. Соответственно, в отсутствие такого согласия выездная налоговая проверка, будет проводиться по месту нахождения налогового органа.
Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. При этом может быть проверен период, не превышающий 3-х календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Инвентаризация проводится с целью проверки достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика, а также для выяснения иных обстоятельств, имеющих значение для выполнения задач налоговой проверки.
Камеральные и выездные налоговые проверки — сравнение
Дальнейший практический опыт показал, что данная система налогового контроля совершенно нерациональна и нереальна.
Анализ итогов ревизий По итогам контрольных мероприятий ИФНС может применить к налогоплательщику налоговую или административную ответственность. Иногда для возбуждения уголовного дела материалы проверки передают в УВД.
Нерол началом проверки проверяющие обязаны предъявить налогоплательщику служебные \достовере-ния и предписание на проведение проверки, заверенное подписью руководи ]еля (его заместителя) инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Целевая проверка — это проверка соблюдения налогового законодательства по определенному направлению или финансово-хозяйственным операциям организации. Плановая проверка — проверка с предварительным уведомлением налогоплательщика.
Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок
В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке.
Налоговым органам предоставлено право на осуществление контрольных мероприятий, в том числе на проведение проверок. Ст. 87 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) разрешает проведение камеральных и выездных налоговых проверок (далее — КНП и ВНП) в отношении плательщиков налогов и сборов, налоговых агентов.
Помимо НК, порядок осуществления этого вида контроля определяет Регламент проведения камералок, оформления и реализации их результатов, утвержденный Приказом МНС РФ № БГ-4-06/24 дсп от 21.08.2003.
Датой начала проверки считается дата вручения предписания на проведение проверки налогоплательщику (его представителю).
Налоговая ревизия призвана контролировать правильность и своевременность начисления налогов, и их уплаты плательщиками. Основой для этого является отчетность по налогам. Сотрудники инспекции федеральной налоговой службы (ИФНС) вправе осуществлять ревизии в порядке, установленном налоговым кодексом (НК) РФ и Законом о налоговых органах РФ № 943-1 от 21.03.1991.
То есть, камеральные проверки стали такими же документальными, как и выездные, только проверяемый период ограничивается последним отчётным периодом.