Аренда земельного участка обложение ндс
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аренда земельного участка обложение ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
С появлением противоположной арбитражной практики позиция ведомств изменилась. В связи с этим арендаторам следует уточнить, какое имущество они арендуют у казенных учреждений, и при необходимости пересмотреть свои налоговые обязательства.
Учитывая характер договорных отношений между участниками сделки, арбитры трех инстанций приняли точку зрения налогового органа: налогоплательщик занизил облагаемую базу по НДС. Какие нормы законодательства он нарушил? Ответ — в Постановлении АС МО от 05.05.2016 N Ф05-5070/2016 по делу N А40-144005/2015.
Добавим, что Определением ВС РФ от 12.08.2016 N 305-КГ16-10312 налогоплательщику отказано в передаче его кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.
НДС при аренде земли у муниципалитета
Земельный кодекс Российской Федерации, в свою очередь, относит арендную плату к существенным условиям договора – она должна в обязательном порядке зафиксирована в договоре аренды, без нее договоренность признается недействительной.
Кроме того, действующее законодательство не ограничивает количество сделок по уступке права аренды земли в отношении одного и того же участка. Иными словами, возможна последовательная замена не одного, а даже нескольких арендаторов.
В соответствии с приложением №1 операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) по пп.17 п.2 ст.149 НК РФ, отражаются в разделе 7 декларации с кодом 1010251.
ООО на УСН. Арендует у лесхоза лесной участок. Нужно ли подавать декларацию по НДС в установленные сроки как налоговый агент. Аренда лесного фонда освобождена от НДС. Какие разделы Декларации по НДС нужно подавать: Раздел 1, Раздел 2, Раздел 7.
При заключении договоров размер арендной платы установлен: по участку N 1 — 232,82 руб/кв. м, по участку N 2 — 176,3 руб/кв. м, по участку N 3 — 106 руб/кв. м.
Организация применяет метод начисления учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Гражданско-правовые отношения Земельный участок, находящийся в муниципальной собственности, предоставляется организации в аренду на основании заключенного договора аренды (п.
Отдельный случай – когда организация арендует земельный участок, находящий в государственной собственности, у казенного учреждения.
Объяснения, облагается ли НДС аренда земельного участка
Как видите, между понятиями арендной платы и налога – есть множество различий. Первый вид платежа уплачивается теми, кто использует землю в адрес ее владельца, а налоговые отчисления ложатся на самого владельца и перечисляются в пользу государства.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ).
При этом первоначальные расходы арендатора – расходы на право заключения договора аренды отражаются также по дебету счета 08. Таким образом, в бухучете производится следующая проводка:Д 08 – К 97;Д 01 – К 08.
Пунктом 3 Порядка заполнения Декларации определено, что в общем случае лица, исполняющие обязанности налоговых агентов при совершении операций, предусмотренных ст. 161 НК РФ, предоставляют в составе Декларации по НДС Раздел 2.
Исполнение обязанностей налогового агента подразумевает перечисление в бюджет налогов, удержанных из доходов налогоплательщиков (п. 1 ст. 24 НК РФ). То есть из доходов лиц, которые совершают налогооблагаемые операции, но по тем или иным причинам освобождены от обязанностей самостоятельно определять налоговую базу и платить налог в бюджет.
Уведомление о сделке арендодателя земли Хозяйство может владеть землей не только на праве собственности (ст. 15 Земельного кодекса РФ), но и на праве аренды (ст. 22 Земельного кодекса РФ). Нас интересует второй случай.
Далее в Минфине рассуждают так. Поскольку согласно статье 1 Земельного кодекса земля признается природным ресурсом, арендная плата за пользование землей, находящейся в государственной или муниципальной собственности, относится к платежам в бюджет за право пользования земельными участками.
Уведомление о сделке арендодателя земли Хозяйство может владеть землей не только на праве собственности (ст. 15 Земельного кодекса РФ), но и на праве аренды (ст. 22 Земельного кодекса РФ). Нас интересует второй случай.
Как предусмотрено подпунктом 17 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса пошлины и сборы, взимаемые государственными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физлицам определенных прав, в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами, не облагаются НДС.
Д 20 (23, 25, 26, 44) – К 97. Арендная плата за земельный участок учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на указанные выше счетах (20, 23, 25, 26, 44), если участок используется в производственной деятельности организации.
НДС при уступке права аренды земли
НДС – он же налог на добавленную стоимость – часто путают с земельным, но они существенно отличаются. Чтобы разобраться, кто и когда должен платить НДС, необходимо учесть несколько факторов. И первый – у кого осуществляется аренда.
Согласно п.3 ст.161 НК РФ в случае аренды федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества организация — арендатор признается налоговым агентом по НДС.
НДС – налог на надбавленную стоимость. Согласно ст. 149 гл. 21 НК РФ налогом не облагается реализация услуг, которые оказываются специальными органами, с предусмотренной госпошлиной. Сюда же относятся все сборы и пошлины, взимаемые государственными структурами, муниципальными властями, организациями и физическими лицами, обладающими уполномоченным правом.
Порядок определения размера арендной платы, сроков и особых условий регламентируется федеральными законами и муниципальными властями. Таким образом, при заключении договора аренды между арендодателем и арендатором последний освобождается от уплаты НДС, но при этом обязан оплачивать право пользования земельным участком на установленный в договоре срок.
Регистрация договора аренды Земля является одним из видов недвижимого имущества, поэтому права на нее подлежат государственной регистрации, что следует из пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ.
Указанные лица, арендаторы данного имущества, обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
При этом информация, отражаемая налогоплательщиком в Разделе 7 Декларации, является справочной и не учитывается при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета).
Хозяйство взяло в аренду земельный участок. Но через некоторое время решило переуступить право аренды сторонней организации. Разобраться в нюансах налогообложения такой сделки нам поможет письмо ФНС России от 1 августа 2011 г. № ЕД-4-3/12444.
Кто должен выполнять обязанности налогового агента по НДС при аренде государственного или муниципального имущества, как заключить договор с юридическим лицом на УСНО расскажет статья.
За такое почти многотысячное снижение арендной платы, которая к тому же фактически не уплачивалась с момента заключения договоров, арендатору было предписано перечислить на счет общества денежные средства в сумме, равной земельному налогу за IV квартал 2013 г. и I квартал 2014 г. Срок для этого — пять дней с момента заключения дополнительных соглашений.
Однако налоговая служба, опираясь на позицию высших судов, поясняет, что эта норма действует только в том случае, если арендуемое имущество закреплено за казенным учреждением на праве оперативного управления.
Иначе говоря, для переуступки права аренды земли получать согласие арендодателя не нужно, его достаточно лишь уведомить о сделке.
Как отражаются в учете организации, применяющей общий режим налогообложения, операции по аренде земельного участка, находящегося в муниципальной собственности (у муниципалитета)? Согласно договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 80 000 руб., расчетные документы на сумму арендной платы выставляются арендодателем ежемесячно.
По участку, находящемуся в городе Дмитрове:
- код операции (графа 1) – 1010251;
- стоимость приобретенных услуг, не облагаемых налогом (графа 3) – 450 000 руб. (150 000 руб. × 3 мес.).
Основным условием является отсутствие оформления сделки, что исключает уплату НДС новым пользователем. Арендатор по сути работает на чужой земле, но при этом платит только фиксированную плату.
Сдача в аренду участка облагается НДС?>
У вас может появиться обязанность по начислению и уплате НДС как налоговым агентом, если вы арендуете имущество у юридического лица, которое является органом гос. власти или местного самоуправления (например, у муниципалитета и т. д.).
Как рассчитывается арендная плата за землю и облагается ли временное пользование участком земельным налогом и НДС?
Подходя к вопросу о налогообложении, то необходимо учитывать главное – у кого конкретно осуществляется аренда. Если это государство (муниципалитет), то надбавочной стоимостью данный вид сделки не облагается. Присутствует только необходимость в уплате земельного налога и установленной арендной платы.
В отношении земельного участка, арендованного у казенного учреждения в городе Мытищи, «Альфа» декларацию по НДС не заполняет.
Или:Д 91.2 – К 50, 51 В случае строительства объектов недвижимости (зданий, сооружений) на арендуемом земельном участке арендная плата первоначально учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Незавершенное строительство», а после перевода объектов в состав основных средств – на счете 01 «Основные средства».
При передаче права пользования участком третьему лицу ответственным по договору аренды перед арендодателем становится новый арендатор. При этом заключать с собственником земли новый договор аренды ему не требуется (п. 5 ст. 22 Земельного кодекса РФ).