Как быть, если компания работает в убыток? О новом порядке учета убытков
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как быть, если компания работает в убыток? О новом порядке учета убытков». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Прибыли и убытки отражаются на одноименном счете 99. При реформации баланса (закрытии счетов доходов и расходов 90,91), данные с этих счетов аккумулируются на счете 99. Соответственно, доходы отражаются по кредиту данного счета, а расходы – по дебету счета.
А это значит, что разницы в учетах не избежать. Более того, одинаковая сумма убытка за отчетный период в обоих учетах — явление довольно редкое. Ведь правила бухучета доходов и расходов не всегда совпадают с порядком, установленным Налоговым кодексом.
Как же не запутаться и правильно все учесть? Как совместить такие разные подходы к учету убытка? На помощь бухгалтеру приходит «любимое» ПБУ 18/02.
Зачет убытков прошлых лет в 2019 году налог на прибыль
В подобной ситуации организация самостоятельно определяет, стоит ли ей изменить способ учета задним числом или же объяснять наличие убытка в налоговой инспекции. Но первый вариант довольно рискован. В соответствии со ст. 313 НК РФ решение об изменении учетной политики для целей налога на прибыль принимается с нового налогового периода.
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью осуществляет фармацевтическую деятельность на основании лицензии и является плательщиком единого налога на вмененный доход. Общество является собственником нежилого двухэтажного здания.
По данным бухгалтерского учета за I квартал 2003 г. организация получила выручку от оказания услуг в сумме — 360000 руб., в том числе НДС 60000 руб. Себестоимость отгруженных товаров составила 160000 руб. В том случае, когда списать отрицательный финансовый результат в течение десяти лет не удалось, продлевать срок списания фирма не может. Не списанный за десятилетний период убыток остается непогашенным.
Наличие убытков нередко бывает вызвано объективными причинами
Убыток на протяжении нескольких лет может быть связан с освоением компанией новых рынков или видов деятельности. В данной ситуации одновременно должны расти показатели капитальных вложений и вложений в долгосрочные активы. Чтобы доказать обоснованность убытков, организации необходимо иметь расчеты, бизнес-план и другие аналогичные документы.
Деятельность любой компании направлена на получение прибыли. Однако практика показывает, что ни одна организация не застрахована от получения прямо противоположного результата. Причин для этого может быть много, но следствие всегда одно — убыток необходимо как-то списать. О том, как сделать это грамотно, и пойдет речь в данной статье.
Кроме того, в соответствие с новой редакцией статьи 284 НК РФ до 2020 года все налогоплательщики должны будут распределять налог на прибыль по ставке 20% следующим образом: В то же время региональные власти на период с 2019 года по 2020 год получили право уменьшать ставку налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет до 12.5% для отдельных категорий налогоплательщиков.
Начиная с 2012 г. организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка (суммы убытков) по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов), определенного в соответствии с п. 2 ст. 141-1 НК, т.е. осуществить перенос убытков на прибыль текущего налогового периода*.
Что изменилось в налоговом учете убытков
Управление ФНС России по Санкт-Петербургу в итоговом пресс-релизе за первый квартал 2007 года сообщило о проведении бесед с руководителями девяти недоходных организаций города, в результате чего сумма убытков уменьшилась на 61 с лишним млн. рублей. Заявлено, что во втором полугодии комиссии продолжат свою работу. Насколько она будет эффективной, покажет время.
Перенос на будущее убытков, полученных налогоплательщиком от операций в рамках инвестиционного товарищества, осуществляется с учетом положений пункта 4 статьи 278.2 настоящего Кодекса. 2. Налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 настоящей статьи. Год еще только закончился, и срок представления годовой декларации по налогу на прибыль еще не скоро. Тем не менее бухгалтеры тех компаний, которые завершили 2013 г. или более ранние годы с убытками, а по итогам 2014 г.
Распределите часть расходов на несколько периодов. К таким издержкам относятся: расходы на покупку компьютерных программ, расходу на оплату услуг по получению лицензий; арендные платежи. Компания имеет право списать единовременно данные затраты, но лучше все же убрать убыток, проведя их учет в будущих периодах.
Сумму убытка можно снизить, отказавшись от учета спорных затрат
Списывая убыток, не следует забывать об обязанности иметь документы, подтверждающие размер убытка, и хранить их в течение всего срока, пока происходит списание. Данное условие установлено в пункте 4 указанной статьи Кодекса.
Проведите реформацию баланса по итогам прошедшего года, при которой сальдо субсчетов под номерами 90-1 – 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 должно быть равным нулю.
Кроме того, в данной форме отчетности убыток отражается как остаточное сальдо по дебету счета 84. Если в течение отчетного периода убыток не был покрыт за счет созданных в организации резервов, то в балансе он отражается как сумма предыдущего убытка и сформированного убытка за текущий отчетный период.
Условный доход квалифицируется как расходы, перенесенные на будущее, позволяющие уменьшать налогооблагаемую базу в следующих периодах, согласно 283 статье главы 25 НК РФ. При расчете результата деятельности предприятия вместе с текущим убытком и налогом на прибыль можно учесть затраты, полученные в предыдущих налоговых периодах.
Прибыль или убыток от продаж включает в себя данные о коммерческих и управленческих расходах (если на предприятии ведется выделение учета таких расходов).
Если предприятие убыточно на протяжении более двух лет подряд, его руководителям необходимо помнить положения гражданского законодательства: если по итогам второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов компании меньше величины минимального установленного законом размера уставного капитала (для ООО и ЗАО – 10 тыс. рублей, для ОАО – 100 тыс.), она подлежит ликвидации.
Вопрос: В случае выявления неликвидных товаров, товаров с ограниченным сроком годности, какой % скидки имеет право сделать аптека на данный товар? Зависит ли это от срока окончания реализации? Какими нормативными документами это регламентируется?
Отсюда аксиома: коммерческая организация не может работать в убыток. По мнению налоговиков, если предприятие показало в своей отчетности минус, оно скрывает полученные теневые доходы. В результате их внимание к таким компаниям заметно усиливается.
Таким образом, в общую сумму убытка не включают убытки, полученные организацией от деятельности за пределами республики, и того налогового периода, в котором она пользовалась законодательно установленными льготами.
Заявление убытка в уменьшение налоговой базы текущего периода в налоговой декларации по налогу на прибыль, по мнению ряда судов, является единственным основанием учесть заявленный убыток в уменьшение налоговой базы текущего периода (пост. ФАС МО от 04.04.2012 № Ф05-2471/12).
Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.
Обязанности покрывать потери у фирмы нет. Однако «нерентабельный» баланс вряд ли поможет компании получить, например, кредит в банке. Да и акционерам такой отчет не придется по душе.
С 01.01.2019 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. Если организация в прошлых годах получила убыток для целей налогообложения прибыли, то возникает вопрос: как сделать перенос убытка прошлого года на текущий год, чтобы уменьшить налог на прибыль.
Также можно использовать акты для этапов выполнения работы, что позволит отразить в налоговой декларации только часть полученной прибыли или убытка.
Совет 4 : Как определить прибыль или убыток по учету
Излюбленным способом бухгалтеров сокрыть убытки предприятия является отнесение доли затрат на счет номер 97 «Расходы будущих периодов». Но не за все убытки можно отчитываться такой проводкой, так как могут возникнуть нарушения ведения бухгалтерского учета, что приведет к штрафным санкциям.
С применением счета «Продажи» (проводка: дебет счета 90 «Продажи»/кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы»). При таком подходе общепроизводственные (управленческие) расходы не включают в себестоимость отдельных видов продукции. Они в полном объеме относятся на расходы отчетного периода и уменьшают финансовый результат.
Если в отчетном или налоговом периоде получен убыток, налоговая база по налогу на прибыль в этом периоде равна нулю.Убыток принимается для целей налогообложения на условиях, которые установлены в статье 283 Налогового кодекса. Однако применять положения данной статьи можно далеко не ко всем операциям.
Операций, которые формируют расходы предприятия, как правило, гораздо больше. Их перечень может быть различен в разных организациях в силу особенностей ее деятельности.
Конечно, каждая фирма стремится получить прибыль. Однако на практике возможен и противоположный результат. То ли из-за просчетов в работе, то ли из-за неграмотной финансовой политики компания может вместо прибыли получить убыток. Как его учесть рассмотрим в статье.
С использованием счета «Производство» (проводка: дебет счета 20 «Основное производство»/кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы»).
Например, если организация по итогам 2011 г. по данным налогового учета получила убыток, то на указанную сумму полностью или частично она может уменьшить налогооблагаемую прибыль в 2012 г. Такое возможно, когда материнская компания предоставляет «дочкам» свободу в вопросах учета, не вмешивается в вопросы управления (например, при увеличении масштабов бизнеса). Взаимоотношения в таком холдинге строятся исключительно в рамках дивидендной политики и стратегии развития.
В связи со спецификой деятельности у организации могут в течение года возникать убытки. Но если это связано с цикличностью спроса, то к концу года убытки должны быть погашены за счет доходов, полученных в период повышенного спроса на ее товары, работы и услуги.
По итогам года некоторые компании получили убыток в налоговом учете. Его отражение может привлечь внимание инспекторов и привести к нежелательной проверке. В таких случаях одни организации приводят убедительные объяснения сложившейся ситуации, а другие искусственно отражают хотя бы минимальную прибыль.
Обратите внимание, что не все внереализационные доходы и расходы учитывают при определении суммы убытка в целях переноса такого убытка на будущее.
Что же делать налогоплательщику, если отрицательный результат деятельности его компании образовался благодаря объективным факторам, которые вызваны кризисом, и после убытков по декларации по налогу на прибыль к нему пришло приглашение из налоговой инспекции явиться в комиссию по убыткам? Также по дебету счета 99 учитывают суммы условного расхода по налогу на прибыль и постоянные налоговые обязательства (п. 21 ПБУ 18/02), налоговые санкции и платежи в бюджет.