Выездная налоговая проверка сроки и порядок проведения в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выездная налоговая проверка сроки и порядок проведения в 2024 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Причины, по которым проводится выездная налоговая проверка, не установлены законом. Они формируются на практике, с учетом особенностей деятельности предприятий и организаций. Однако условно основания для назначения контрольных мероприятий можно разделить на две группы: практические и законные (решение руководителя ФНС России).

Что такое выездная налоговая проверка?

Налоговый кодекс РФ не предусматривает конкретного определения понятия «выездная налоговая проверка». Определить суть данного надзорного мероприятия можно, рассмотрев ряд характерных признаков:

проведение проверки осуществляется только по месту нахождения налогоплательщика;
предмет надзорного мероприятия – правильность и своевременность уплаты налогов;
назначается проверка исключительно руководителем налогового органа, проводится уполномоченным должностным лицом;
срок выездной проверки составляет два месяца;
в ходе выездных проверок осуществляется анализ документов, находящихся у налогоплательщика и запрашиваемых непосредственно ФНС РФ;
максимальный период надзорных мероприятий составляет три года.

Таким образом, выездная налоговая проверка является формой контроля со стороны уполномоченных руководством ФНС России лиц, направленной на выявление нарушений в сфере исчисления и уплаты налогов в установленные законом сроки.

Определяя суть выездного налогового контроля, нужно обозначить положения, определяющие то, что должные лица делать не вправе.

Во-первых, не разрешается проведение двух и более проверок за один период или по одному и тому же виду налогов.
Во-вторых, в течение одного календарного года также не допускается реализация контрольных мер более одного раза.
В-третьих, согласно статье 89 НК РФ срок выездной налоговой проверки не может превышать трех лет, которые отсчитываются с момента вынесения решения.

На какой период могут проверять

Сроки проведения выездной налоговой проверки в 2024 году могут затрагивать различные периоды. Налоговые органы могут проводить проверку за предыдущий налоговый год или за более давние периоды, в зависимости от целей и целесообразности такой проверки.

Обычно налоговые органы проверяют декларации и документы, связанные с уплатой налогов за предыдущий налоговый год. Однако они могут обратиться к документам и данным за более давние периоды, если возникли подозрения в неуплате налогов или других налоговых нарушениях.

Важно отметить, что сроки проведения налоговой проверки определяются налоговым органом и могут быть разными для разных налогоплательщиков. Также все проведение проверки должно быть выполнено в соответствии с законодательством и процедурами, установленными для налоговых органов.

Какова длительность выездной налоговой проверки

Длительность выездной налоговой проверки может быть разной и зависит от различных факторов. Она может варьироваться от нескольких дней до нескольких месяцев.

В среднем, для малых и средних предприятий, проверка может занимать примерно 4-6 недель. Однако, это время может быть продлено, если у налоговых органов возникнут дополнительные вопросы или необходимость более подробной проверки финансовых документов.

Для крупных предприятий или организаций, проверка может продолжаться несколько месяцев или даже год. Такие проверки обычно проводятся в случае выявления серьезных нарушений или признаков налоговых махинаций.

Окончательное решение о длительности проверки принимается налоговыми органами на основе сложности и объема проверяемых операций, а также на основе результатов предварительного анализа деятельности организации.

В случае необходимости, налоговые органы также могут запросить продление срока проверки, если это потребуется для полного исследования финансовых операций и выявления возможных нарушений налогового законодательства.

Сколько «стоит» налоговая проверка?

Любая налоговая проверка — это испытание для налогоплательщика, которое часто оборачивается взысканием значительных сумм недоимки по налогу, начислением пени, а в некоторых случаях и штрафами. Получить представление об этих суммах можно из официальных данных ФНС.

Каждый год Федеральная налоговая служба готовит доклад о результатах проведения контроля за бизнесом. В 2016 году эффективность одной выездной налоговой проверки выросла, по сравнению с прошлым годом, на 54% и составила 13,7 млн рублей. Для сравнения, в 2013 году сумма была почти в 2 раза меньше — 7,1 млн рублей. Налоговые органы считают, что риск-ориентированный подход к проведению проверок сказывается положительно, ведь количество выездных проверок снижается, а их результативность растет.

Выездные налоговые проверки стали более избирательными, но при этом почти стопроцентно результативными. Иными словами, если уж налоговая инспекция решила провести у вас выездную налоговую проверку, то без доначислений не обойтись. Средняя сумма дополнительных взысканий в 13,7 млн. рублей, так же, как и средняя температура по больнице, конечно, не дает представления о том, какими финансовыми санкциями обернется выездная налоговая проверка для конкретного налогоплательщика. Тем не менее, предположить ее последствия для своего бизнеса можно, и они весьма серьезны.

Выездную налоговую проверку проще предупредить, чем справляться потом с ее последствиями. При этом риски ее проведения тайной не являются, более того, налоговые органы настоятельно рекомендуют налогоплательщикам проводить такую самодиагностику. Далее мы подробно рассмотрим критерии риска выездной налоговой проверки.

Как проводится выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка – это гораздо более сложное, длительное и негативное по своим последствиям для налогоплательщика мероприятие, чем камеральная проверка. Начинается выездная проверка со дня вынесения решения о ее проведении, которое проверяющие должны предъявить вам вместе со своими служебными удостоверениями.

Для проведения проверки вы должны предоставить контролерам помещение на своей территории. Если это невозможно, например, по причине того, что ООО зарегистрировано на домашний адрес или проверяют индивидуального предпринимателя, не имеющего офиса, то выездная налоговая проверка будет проводиться на территории налогового органа. В этом случае возникает проблема передачи в налоговую инспекцию множества ваших документов, поэтому иногда проверяющие соглашаются на то, чтобы проводить проверку во временно арендованном соседнем офисе.

В ходе выездной налоговой проверки налоговики не только изучают документы, но и опрашивают налогоплательщика и его работников. Инспекторы должны получить доступ ко всем документам, связанным с расчетом и уплатой налогов, в том числе и к их подлинникам. Возможно проведение и других мероприятий налогового контроля, таких как:

выемка документов и предметов;
допрос свидетелей;
назначение экспертизы;
осмотр;
инвентаризация имущества;
привлечение специалиста, переводчика.

Срок проведения выездной налоговой проверки не должен превышать двух месяцев, а филиала или представительства — одного месяца. Двухмесячный срок может быть продлен до четырех и даже до шести месяцев. Кроме того, проверка может быть приостановлена по причинам, указанным в п. 9 статьи 89 НК РФ на срок до шести месяцев. На период приостановления выездной проверки деятельность контролеров прекращается, а подлинники документов возвращаются налогоплательщику (если только они не были получены в результате выемки).

Заканчивается выездная налоговая проверка составлением справки, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Справка только фиксирует срок окончания выездной налоговой проверки, а результаты ее отражаются в акте.

В отличие от камеральной проверки, при выездной акт должен быть составлен обязательно, даже если никаких нарушений выявлено не было. Составляется акт выездной налоговой проверки в течение двух месяцев после справки о ее окончании. Акт должен быть вручен налогоплательщику лично (или его представителю), а в случае, если он уклоняется от его получения, то акт направляется по почте, и считается врученным на шестой день с даты отправки заказного письма. Порядок подачи возражений по акту выездной проверки, вынесения решения и обжалования такой же, как и по камеральной проверке.

Варианты обхода налоговых проверок

Налоговые проверки могут стать серьезным испытанием для бизнеса. Они затрудняют нормальную работу предприятия и могут привести к финансовым потерям. Однако, есть несколько вариантов, которые могут помочь обойти такие проверки.

1. Отложить проверку. Если возможно, согласуйте время проверки с налоговыми органами, чтобы максимально оттянуть ее. Это даст вам дополнительное время на подготовку и устранение возможных нарушений.

2. Подготовиться к проверке. Проверка может быть менее строгой, если ваша компания предоставит всю необходимую документацию в срок. Подготовьте все необходимые отчеты и документы заранее, чтобы избежать лишних проблем.

3. Обратиться за консультацией. Если вы не уверены в своей способности пройти проверку без замечаний, обратитесь за помощью к специалистам. Налоговые юристы и консультанты могут помочь вам разобраться в сложных подробностях налогового законодательства и подготовиться к проверке.

4. Избегать нарушений. Самым надежным способом избежать проверок и проблем с налоговой является соблюдение всех законов и требований. Будьте внимательны к своим финансовым операциям, учету и отчетности, и избегайте ситуаций, которые могут поднять подозрения у налоговых органов.

Обратите внимание, что обход налоговых проверок может быть незаконным и иметь серьезные последствия. Рекомендуется соблюдать все законы и требования налогового законодательства.

Какие мероприятия, кроме плановых проверок, отменены в 2023 и 2024

Некоторые контрольные мероприятия отменили вместе с проведением плановых проверок. На текущий момент и в 2024 году представители контролирующих органов не могут проводить мероприятия, которые представлены в таблице.

*Наименование*	*Описание*
Контрольная закупка.	Проверка подразумевает покупка товара, услуги инспектором, который выступает в роли обычного покупателя. Такие закупки проводятся для определения, нарушает ли ИП или ЮЛ законы в работе.
Мониторинговая закупка.	Мероприятие проводится аналогично контрольной, только сразу после приобретения товара, услуги, ее отдаются на экспертизу.
Выборочный контроль.	Анализ продукции на качество. Пример: проверяющий Роспотребнадзора приезжает в торговую точку, где анализирует условия хранения мяса. Он вправе отправить некоторые изъятые образцы продукции на экспертизу.
Рейдовый осмотр.	Мероприятие направлено на анализ эксплуатации производственных объектов группой контролеров.

Какие нарушения могут обнаружить

В ходе ревизии инспекторы выявляют различные бухгалтерские и налоговые нарушения. К распространенным относятся:

Применение схем ухода от уплаты налогов.
Взаимодействие с сомнительными контрагентами — например, использование организаций-однодневок для повышения расходов и вывода денег.
Неправильное оформление документации от поставщиков — отсутствие подписей, печатей, применение устаревших бланков, что становится причиной непринятия расходов и вычетов по НДС.
Нарушения по списанию доходов в крупных холдингах — они должны распределяться пропорционально выручке каждой организации, входящей в группу компаний.
Отсутствие документации — непредоставление бумаг не освобождает от проверки.

Нарушения порядка проведения выездной проверки

На практике редко какая выездная проверка обходится без того или иного нарушения со стороны проверяющих должностных лиц. При этом далеко не каждое нарушение является основанием для отмены принятого по итогам такой проверки решения. Так, нарушение сроков проведения проверки и рассмотрения материалов налоговой проверки не является основанием для признания недействительным решения по результатам этой проверки.

Не является безусловным основанием для признания решения недействительным и нарушение срока вынесения такого решения (определение Верховного Суда РФ от 21.08.2019 № 309-ЭС19-13355). Это объясняется тем, что срок проведения выездной налоговой проверки и принятия решения по итогам ее проведения не является пресекательным. Истечение указанного срока не препятствует выявлению фактов неуплаты обязательных платежей и принятию мер по принудительному взысканию налогов (письмо ФНС от 25.01.2021 № СД-4-2/778@). То же самое касается и невручения плательщику акта налоговой проверки.

Все перечисленные нарушения не возлагают на налогоплательщика каких-либо непредусмотренных действующим законодательством обязанностей и не создают препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. Кроме того, они не лишают налогоплательщика права на участие в рассмотрении материалов проверки и представление возражений (объяснений).

Единственным критическим нарушением, которое влечет отмену принятого налоговиками по итогам проверки решения, является непредоставление компании возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять свои возражения (п. 14 ст. 101 НК РФ). В этих случаях отменить решение может либо вышестоящий налоговый орган, либо арбитражный суд.

Практические советы по подготовке к выездной налоговой проверке

1. Сбор и систематизация документов. Перед началом налоговой проверки необходимо собрать все документы, относящиеся к налоговому учету и отчетности. Организуйте систему хранения и классификации документов, чтобы было удобно и быстро находить необходимые материалы.

2. Проверка точности данных. Перед приездом налоговых инспекторов внимательно проверьте все данные, содержащиеся в отчетности и налоговых декларациях. Ошибки или несоответствия могут повлечь за собой проблемы и дополнительные вопросы от проверяющих.

3. Обеспечение доступа к информации. Убедитесь, что все необходимые документы и информация доступны для налоговых инспекторов. Они могут запрашивать как официальные документы, так и электронные версии. Обеспечьте удобный доступ к системам и базам данных с необходимыми данными.

4. Подготовка справок и пояснений. В случае необходимости предоставления дополнительных объяснений или справок, подготовьте их заранее. Это поможет сократить время проведения проверки и обеспечить своевременное предоставление информации.

5. Проактивное сотрудничество. Сотрудничайте и взаимодействуйте с налоговыми инспекторами на протяжении всей проверки. Отвечайте на их вопросы и предоставляйте запрошенную информацию точно и в срок. Это поможет установить доверительные отношения и упростит процесс проверки.

6. Проверка налоговых льгот и преференций. Проверьте, что все применимые налоговые льготы и преференции были правильно учтены в налоговой отчетности. Это позволит избежать недоплаты или переплаты налогов и предложить дополнительную аргументацию в случае возникновения разногласий.

7. Повторная проверка расчетов. Внимательно проверьте все расчеты и формулы, использованные при составлении налоговой отчетности. Потенциальные ошибки в расчетах могут привести к недостоверности представленных данных и вызывать вопросы со стороны налоговых инспекторов.

8. Разберитесь в актуальном законодательстве. Будьте в курсе актуальных изменений в налоговом законодательстве. Это поможет вам правильно применять налоговые ставки, учесть все изменения и избежать неправильных расчетов.

9. Воспользуйтесь экспертной помощью. Если у вас возникают сложности или вопросы, не стесняйтесь обращаться за помощью к специалистам в области налогового консалтинга. Они помогут разобраться в актуальных требованиях и провести предварительную проверку, чтобы вы были готовы к выездной налоговой проверке.

Подготовка к выездной налоговой проверке является важной задачей для каждой компании. Следование вышеприведенным советам поможет вам упростить процесс проверки, избежать лишних штрафов и убедить налоговых инспекторов в правильности ваших действий.

Какие сроки проведения проверок установлены налоговыми органами в 2024 году?

В 2024 году налоговые органы будут проводить проверки в соответствии с установленными сроками и правилами. Сроки проведения проверок в 2024 году варьируются в зависимости от вида проверки и типа налогового законодательства, которое контролируется.

Основные сроки проведения проверок для всех видов налоговых органов в 2024 году:

Плановые налоговые проверки — проводятся в период с 1 января по 31 декабря 2024 года.
Внеплановые налоговые проверки — проводятся в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, и могут быть проведены в любое время года в течение 2024 года.
Целевые налоговые проверки — осуществляются для уточнения деклараций или проверки конкретных налоговых условий и проводятся после подачи налогоплательщиком соответствующего заявления. Сроки проведения таких проверок определяются индивидуально.

Также следует отметить, что в 2024 году налоговые органы активно используют информационные технологии и системы анализа данных для определения объектов проверки и повышения эффективности проверочной деятельности. Это позволяет налоговым органам более точно определить налоговые риски и сократить время проведения проверок.

Выездная налоговая проверка в 2024 году: периоды для учета

При проведении таких проверок будут учитываться различные периоды, которые могут быть интересны налоговым органам:

Период с момента регистрации предприятия до текущей даты. В этом случае проверяются все налоговые декларации, платежные документы и другие документы, связанные с налогообложением, представленные за указанный период.
Отчетный налоговый период за предшествующий год. Основной акцент делается на проверке правильности заполнения налоговой отчетности за весь год, включая все доходы и расходы организации.
Определенный промежуток времени, внутри которого государственный налоговый орган обнаружил серьезные нарушения в налогообложении. В этом случае проверяется соответствие фактических документов и операций, проводимых предприятием, требованиям законодательства.

Учет указанных периодов позволяет наиболее полно и объективно оценить финансовое состояние организации и выявить возможные налоговые нарушения. Кроме того, налоговые органы имеют право проверять предприятия и осуществлять контроль за исполнением налоговых обязательств в течение определенного периода после проведения выездной налоговой проверки.

Какие годы подлежат проверке налоговыми инспекциями в 2024 году

Каждый год налоговые инспекции проводят проверку документации и учетных записей предприятий и физических лиц, чтобы обеспечить соблюдение налоговых законов и правил. В 2024 году налоговые инспекции будут проверять следующие годы:

2021 год — налоговые инспекции будут активно проверять отчетность и учетные записи за этот год, чтобы убедиться в правильности расчета налоговых обязательств предприятий и физических лиц.
2022 год — проверка предыдущего года позволяет налоговым инспекциям выявить возможные нарушения в декларациях и учетных записях за этот период.
2023 год — налоговые инспекции также будут проводить проверку отчетности и учетных записей за этот год, чтобы обнаружить возможные нарушения и ошибки в расчете налоговых обязательств.

Проверка указанных выше годов позволяет налоговым инспекциям обеспечить гарантированное соблюдение налоговых законов и правил и выявить нарушения, которые могут привести к штрафам и санкциям. В случае обнаружения нарушений и ошибок в налоговых декларациях и учетных записях, предприятиям и физическим лицам могут быть наложены штрафы и санкции.