Ндс распределяется или принимается к вычету
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ндс распределяется или принимается к вычету». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Применение общей системы налогообложения накладывает на налогоплательщиков обязанности по расчету и перечислению в государственный бюджет нескольких налогов, в том числе налога на добавленную стоимость. Одновременно с этим у плательщиков НДС возникает и право уменьшить налоговое бремя за счет «входящего» НДС.
В случае если в учетной политике прописан метод раздельного учета налоговых вычетов, приходящихся на товары в розничной торговле, данные суммы налога принимают к вычету без распределения их на освобожденные от НДС обороты по реализации товаров в оптовой торговле и отнесения их части на затраты.
Оборот по реализации товаров в розничной торговле с расчетной ставкой НДС составил 40 000 тыс. руб., в т.ч. НДС – 6 500 тыс. руб. «Входной» НДС по товарам в рознице, учтенный раздельно, – 5 000 тыс. руб. Оборот по реализации товаров в оптовой торговле со ставкой НДС 20 % составил 72 000 тыс. руб., в т.ч. НДС – 12 000 тыс. руб.
Расчет доли расходов по необлагаемым НДС операциям
Рекомендуем для налогоплательщиков, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли согласно п.2 ст.285 НК РФ.
Если часть необлагаемых НДС операций относится к производственной деятельности (например, продажа металлолома), то рекомендуем добавить также общепроизводственные расходы (сч.25) или отдельные расходы по счёту 20 «Основное производств» (например, аренда производственных помещений).
Методика ведения раздельного учета не прописана в законодательстве. Организация должна продумать ее самостоятельно и закрепить в своей учетной политике. Принятый алгоритм разделения затрат должен приводить к правильному расчету расходов по облагаемым и необлагаемым операциям.
Есть, к примеру, и иные ситуации: начислять НДС при проведении строительно-монтажных работ (внутренние работы, которые осуществляет сама организация).
Таким образом, законодательством установлено, что при наличии у плательщика льготируемых оборотов суммы «входного» НДС, прямо или косвенно относящиеся к производству (реализации) льготируемых товаров (работ, услуг), вычету не подлежат, а относятся на затраты.
Выбор способа учета НДС при поступлении товаров
Компании обязаны вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и необлагаемых (включая переведенных на уплату ЕНВД) операций. Если раздельного учета нет, НДС вычету не подлежит и в расходы для целей налога не включается (п.4 ст.170 НК РФ).
При определении общей суммы оборота в нее включают сумму оборота по реализации товаров в рознице 40 000 тыс. руб., по которым налоговые вычеты учтены отдельно, поскольку суммы «входного» НДС по общехозяйственным расходам относятся ко всем оборотам плательщика.
Если налогоплательщик имеет право на применение нулевой ставки НДС, то в декларации он заполняет разделы 4-6. Декларация предоставляется в ИФНС не позднее 25 числа, следующего за налоговым периодом — кварталом,в котором применялись вычеты.
На тему «сложного учета НДС в 1С» можно найти статьи, однако большинство из них написано «слишком сложно»: налоговыми консультантами для продвинутых бухгалтеров…
Раздельный учет НДС: новая методика в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
Налоговики долгое время оспаривали право применения «правила 5%» для расходов по деятельности, переведённой на ЕНВД, поскольку не считали возможным распространить на плательщиков ЕНВД порядок, утверждённый п.4 ст.170 НК РФ для плательщиков НДС (письмо ФНС от 31 мая 2005 г. № 03-1-03/897/8@, письмо Минфина России от 08.07.2005 № 03-04-11/143).
Другими словами, право на предъявление НДС к вычету и включение его в расходы периода возникает только в случае организации раздельного учета «входного» НДС. Подробнее об организации раздельного учета НДС будет сказано во второй части статьи.
Только выполнив все условия принятия НДС к вычету одновременно, налогоплательщик имеет все основания применить вычет.
Согласно абзацу 5 п. 4 ст. 170 НК РФ, при распределении «входного» НДС используется пропорция, которая определяется «исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период».
Организация оказывает туристические услуги, облагаемые НДС и освобождаемые от НДС на основании подп. 1.34 ст. 94 НК.
Можно, в принципе, придумать какой-нибудь «средневзвешенный вариант», который учитывает и количественные, и стоимостные показатели. Не в этом суть. Важно, чтобы механизм распределения был заложен в учётной политике и применялся последовательно. Почему это важно? Потому что от этого зависит размер уплачиваемого в бюджет НДС.
Правила составления счет-фактуры зафиксированы в Постановлении Правительства РФ от 216.12.2011г. № 1137.
Но суд счёл, что фирма вполне обоснованно в своей учётной политике установила порядок раздельного учёта, указав, что размер налоговых вычетов определяется пропорционально объёму выпущенной на экспорт продукции (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.01.2005). Или другое дело, рассматривавшееся уже в Московском округе.
Правила составления счет-фактуры зафиксированы в Постановлении Правительства РФ от 216.12.2011г. № 1137.
Всего в программе предусмотрено 4 способа учета НДС:
- Принимается к вычету.
- Учитывается в стоимости (т.е. к вычету не принимается).
- Распределяется.
- Принимается по ставке 0%.
Нарушение этого правила приведет к тому, что в ходе налоговой проверки ИФНС восстановит входной НДС, принятый к вычету по облагаемым и необлагаемым операциям. У предприятия образуется недоплата по бюджетным платежам, на которую будут начислены штрафы и пени. Сумму восстановленного НДС компания будет не в праве отнести к расходам для расчета налога на прибыль.
Однако судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков (Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 30.07.2008 г. № А23-247/06А-14-38, Постановление ФАС Поволжского округа от 05.02.2008 по делу № А65-28667/06-СА2-11).
Сложность в принятии к вычету состоит в том, что налоговый кодекс РФ (далее НК РФ) требует проверять различные доп. условия, необходимые для вычета НДС.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 появился новый механизм. С помощью него можно сразу выбрать способ учета входного НДС в момент ввода первичного документа в базу. О том, как новый алгоритм раздельного учета упростит работу бухгалтеру, и как его использовать на практике, вы узнаете из статьи методистов фирмы «1С».
Если налогоплательщик не ведет раздельный учет, будучи обязанным это делать, то входной НДС он не сможет ни принять к вычету, ни учесть в сумме расходов по налогу на прибыль (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ).
В случае ведения плательщиком книги покупок в распределении участвуют суммы НДС, отраженные в книге покупок.
Отрицательной стороной является трудоемкость, так как в этом случае распределению подлежит каждый счет-фактура, а если по одному счету-фактуре было несколько платежей, то и каждый платеж.
Для определения пропорции стоимость отгруженных товаров берется без НДС для обеспечения сопоставимости принимаемых к расчету показателей.
Распределение НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0
Разумеется, на основании п. 3 ст. 170 НК РФ, если часть приобретенных товаров, работ или услуг будет задействована в операциях, не облагаемых НДС, часть уже возмещенного налога придется восстановить к уплате.
Однако в НК установлены определенные случаи, при которых вышеуказанные суммы НДС или т.н. «входной» НДС не принимаются к зачету. Так, суммы «входного» НДС могут относиться на затраты по производству товаров (работ, услуг), а также на увеличение стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) либо относиться за счет источника приобретения товаров (работ, услуг).
На основании п. 4.1 ст. 170 НК РФ указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.
Выбор способа учета НДС при приобретении ОС и НМА
По мнению же налоговых органов, организация в данном случае неправомерно указала в качестве критерия для распределения сумм НДС себестоимость реализуемых товаров на экспорт и на внутреннем рынке пропорционально натуральным показателям.
Самое сложное во всем процессе – правильно указать способы учета НДС в документах списания и выпуска. Остальное программа выполнит сама.
Например, документ «Выбор номенклатуры для ведения сложного учета по НДС» уже нельзя использоваться совместно с РАУЗ. И следовательно, прежняя методика работы то же перестает работать.
При открытии операции «Распределение НДС» (рис.14) видим уже заполненные поля с суммами выручки. Эти суммы соответствуют нашему отчету по счету 62.01 (рис.12).
Расчет суммы НДС, включаемой в состав расходов
В I квартале 2017 г. компания приобрела материалы и сырье, сумма «входного» НДС по ним составила 512 000 руб. Кроме того, были оплачены аренда помещения и коммунальные услуги. Сумма «входного» НДС по этим затратам — 112 000 руб.
Во II квартале 2017 г. часть ранее приобретенных сырья и материалов использована в операциях, не облагаемых НДС.
В пользу налогоплательщика есть Постановление ФАС Поволжского округа от 23.07.2008 № А06-333/08, признавшее правомерным утверждение в учетной политике расчет «правила 5%» только по прямым расходам.
Таким образом бухгалтер уже в момент ввода первичных документов может самостоятельно выбрать, куда отнести НДС по каждому поступлению товаров (работ, услуг).
Кроме того, в этой части обратим внимание на некоторые смежные (с темой сложного учета НДС) вопросы: на настройку РАУЗ, партионного учета и учета по номерам ГТД.
Движения документа содержат несколько закладок. На первой – проводки по бухгалтерскому и налоговому учету (рис.8).
В случае если организация применяет различные ставки НДС, она обязана производить распределение налоговых вычетов. Этот участок бухгалтерской работы является не самым простым.